2011

Un importador declaró papas congeladas como originarias de EE. UU. para obtener beneficios arancelarios, pero una inspección aduanera reveló que el empaque indicaba origen canadiense. La Dirección de Aduanas denegó el beneficio, liquidó los impuestos correspondientes (DAI e IVA) e impuso una multa del 300%. El Tribunal de Apelaciones confirmó la decisión, al considerar que el contribuyente no logró probar el origen declarado y que es su responsabilidad presentar la mercancía correcta para la inspección.

Lección: Es fundamental que el importador verifique fehacientemente el país de origen de la mercancía antes de declararlo para acogerse a preferencias arancelarias. La responsabilidad de presentar la mercancía correcta para la inspección y de probar el origen declarado recae enteramente en el contribuyente, y la falta de pruebas para desvirtuar los hallazgos de la aduana resultará en la pérdida de beneficios y la imposición de sanciones.

El Tribunal de Apelaciones confirma la decisión de la DGII de objetar deducciones de costos y gastos a una empresa por el ejercicio fiscal 2006. Las objeciones se basaron en que el contribuyente no pudo demostrar la existencia efectiva (materialidad) de los servicios contratados ni la necesidad de los desembolsos, como penalizaciones por pagos tardíos disfrazadas de costos. El tribunal reiteró que la carga de la prueba recae en el contribuyente y que los contratos por sí solos no son suficientes para justificar una deducción.

Lección: Para asegurar la deducibilidad de costos y gastos, especialmente los relacionados con servicios, es crucial mantener un expediente robusto que demuestre la materialidad de la operación. Esto incluye no solo el contrato y la factura, sino también pruebas de la ejecución del servicio (informes, correos, entregables, planes de trabajo) y la correcta documentación del pago, ya que la autoridad tributaria puede y va a verificar la existencia real de la transacción más allá de los documentos formales.

El contribuyente dedujo gastos de administración y comercialización por servicios de asesoría y estudios de mercado. La Dirección General de Impuestos Internos (DGII) objetó dichos gastos argumentando que el contribuyente no logró demostrar la existencia efectiva y materialización de los servicios, a pesar de presentar contratos, facturas y registros contables. El Tribunal de Apelaciones (TAIIA) confirmó la decisión de la DGII, estableciendo que la carga de la prueba recae en el contribuyente y que los documentos formales no son suficientes sin evidencia de la ejecución real del servicio.

Lección: Para deducir gastos por servicios, no es suficiente tener un contrato, una factura y el comprobante de pago. Es crucial mantener y poder presentar evidencia tangible de que el servicio fue efectivamente prestado y recibido, como informes, estudios, análisis, correos electrónicos, minutas de reunión u otros entregables que demuestren la materialización de la operación.

Un importador de 'banano de rechazo' fue fiscalizado por la Dirección General de Aduanas, la cual ajustó el valor en aduana de 122 importaciones y le impuso una multa, argumentando que el contribuyente no llevaba contabilidad formal. El Tribunal de Apelaciones confirmó que el rechazo del valor declarado era procedente por la falta de contabilidad, pero revocó parcialmente el ajuste y la totalidad de la multa, al determinar que la Aduana aplicó incorrectamente el método de valoración de mercancías idénticas, utilizando productos no comparables, sin ajustar por cantidad y sin elegir los valores más bajos disponibles.

Lección: Es fundamental que los importadores mantengan una contabilidad formal y toda la documentación de soporte que demuestre el precio realmente pagado por las mercancías. Sin embargo, si la autoridad aduanera rechaza el valor declarado, debe aplicar rigurosamente los métodos de valoración sucesivos; cualquier error en la aplicación, como comparar mercancías que no son idénticas o no realizar los ajustes debidos por cantidad, puede invalidar la determinación de impuestos y las multas asociadas.

El Tribunal de Apelaciones confirma la resolución de la DGII que objeta deducciones de gastos por honorarios profesionales y donaciones. El contribuyente no pudo probar la prestación efectiva ('materialización') de los servicios de asesoría contratados y se encontraron inconsistencias significativas en los registros de las donaciones, como diferencias en montos y donaciones a entidades no calificadas.

Lección: Para asegurar la deducibilidad de un gasto, especialmente por servicios intangibles, es crucial mantener un expediente robusto que vaya más allá del contrato y la prueba de pago. Se debe documentar la efectiva prestación del servicio (con informes, correos, minutas, entregables) y demostrar su necesidad y vinculación directa con la generación de ingresos gravados, ya que la carga de la prueba recae enteramente en el contribuyente.