2012

Se confirma una multa de $46,350.77 impuesta a una empresa por no proporcionar de manera completa y en el formato requerido la información sobre sus operaciones con un tercero, solicitada por la DGII. El Tribunal de Apelaciones desestimó los argumentos del contribuyente sobre la ilegalidad de los requerimientos y la falta de culpabilidad, reafirmando la obligación legal de colaborar con la Administración Tributaria y la validez de sus facultades discrecionales para fijar plazos.

Lección: Los requerimientos de información de la Administración Tributaria deben ser atendidos de forma completa, oportuna y en el formato solicitado. Si es materialmente imposible cumplir en el plazo otorgado, es crucial comunicar proactivamente la situación a la autoridad, justificar la imposibilidad y solicitar formalmente una prórroga, en lugar de simplemente incumplir, ya que la carga de trabajo o la complejidad de la solicitud no se consideran automáticamente una excusa válida para evitar la sanción.

El Tribunal confirma una multa impuesta a un contribuyente por llevar sus registros de control de inventarios sin cumplir los requisitos de los artículos 142 y 142-A del Código Tributario. El contribuyente falló en sus argumentos sobre la vigencia de la norma y los plazos de adecuación, principalmente porque no pudo probar su fecha de clasificación como 'Gran Contribuyente', un hecho clave que él mismo alegó a su favor.

Lección: Es fundamental mantenerse actualizado sobre las reformas a las leyes tributarias y los plazos para su cumplimiento. Al presentar una defensa ante la administración tributaria o el tribunal, cualquier afirmación que beneficie al contribuyente debe ser respaldada con pruebas documentales contundentes, ya que la carga de la prueba recae sobre quien alega el hecho.

El Tribunal confirma una multa impuesta a una sociedad por no proporcionar de manera completa la información requerida por la DGII sobre sus operaciones con un tercero. El contribuyente argumentó que el plazo de tres días era irrazonable y la solicitud excesiva, pero el Tribunal determinó que la facultad de la DGII para fijar plazos es discrecional y no arbitraria, y que el contribuyente debió justificar su imposibilidad de cumplir en lugar de omitir la entrega de la información.

Lección: Ante un requerimiento de información de la Administración Tributaria, es crucial responder siempre. Si no es posible cumplir con la totalidad de lo solicitado en el plazo otorgado, se debe presentar una respuesta formal explicando los motivos de la imposibilidad material y, de ser necesario, solicitar una prórroga. Ignorar el requerimiento o entregar información incompleta sin justificación conduce a la configuración de la infracción y la imposición de sanciones.

El Tribunal confirma la determinación de IVA a una empresa de préstamos que había perdido su exención fiscal. La empresa dejó de cumplir el requisito de dedicarse exclusivamente al financiamiento de dinero al realizar ventas de bienes, lo que gravó los intereses que cobraba. Adicionalmente, el Tribunal ratificó el rechazo de créditos fiscales por estar respaldados en facturas con numeración correlativa no autorizada por la autoridad tributaria.

Lección: Los beneficios fiscales, como las exenciones, exigen el cumplimiento estricto y continuo de todas las condiciones legales, incluyendo las que surjan de reformas posteriores. Realizar actividades no cubiertas por el beneficio, aunque sean secundarias, puede resultar en su pérdida total. Además, es responsabilidad del contribuyente verificar que los documentos de sus proveedores cumplan con todas las formalidades exigidas por la ley para poder deducir válidamente los créditos fiscales.

El Tribunal confirma la resolución de la DGII que determinó un impuesto complementario de Renta y una multa a una empresa comercializadora de combustible. Las objeciones se basaron en la venta de productos por debajo del precio de mercado, lo que llevó a la imputación de ingresos, y el rechazo de múltiples deducciones de costos y gastos por no cumplir con los requisitos de necesidad, respaldo documental, temporalidad y la obligación de efectuar retenciones a no domiciliados.

Lección: Es crucial que todas las deducciones de costos y gastos estén directamente relacionadas con la generación de ingresos, sean indispensables para el negocio y se encuentren rigurosamente documentadas para probar su materialización. Además, se debe cumplir estrictamente con las obligaciones formales, como la retención de impuestos en pagos a no domiciliados, ya que su omisión invalida la deducibilidad del gasto asociado.