2012

Un importador utilizó por error un contingente arancelario vencido para una importación de maíz amarillo. Al solicitar la rectificación para usar un contingente válido con saldo menor y ajustar la cantidad importada, la Aduana solo aceptó cambiar el número de contingente pero no la cantidad, determinando impuestos y multa sobre el excedente. El Tribunal revoca la decisión, estableciendo que la rectificación completa era procedente, ya que el contribuyente tenía derecho a ajustar la cantidad a importar y dejar el resto en el depósito aduanero.

Lección: Ante un error en una declaración de mercancías, es fundamental presentar una solicitud de rectificación de inmediato, antes de cualquier notificación de fiscalización. Si el error involucra beneficios arancelarios (contingentes), la rectificación puede incluir la disminución de la cantidad de mercancía a importar para ajustarse al beneficio disponible, siempre que la mercancía se encuentre aún bajo un régimen suspensivo como el Depósito de Aduanas.

Un contribuyente (arquitecto) apela la determinación de impuesto sobre la renta y multa por la objeción de gastos de operación. La DGII rechazó los gastos por no estar en registros especiales y por no realizar retenciones en los salarios. El Tribunal revoca la objeción por la falta de registros especiales, al considerar que es una infracción formal que no anula el gasto si está documentado, pero confirma el rechazo de los gastos por salarios debido al incumplimiento del requisito legal de efectuar las retenciones de ley (ISSS, AFP, Renta).

Lección: Para que los gastos en salarios y remuneraciones sean deducibles del Impuesto sobre la Renta, es indispensable y no negociable haber realizado y enterado todas las retenciones legales correspondientes: seguridad social (ISSS), previsionales (AFP) y de Renta. El no hacerlo conlleva a la pérdida total de la deducibilidad de dicho gasto, independientemente de que el pago al empleado se haya efectuado.

El contribuyente interpuso un recurso de apelación en 2012 contra una resolución de aduanas notificada en 1999. El Tribunal declaró inadmisible el recurso por extemporaneidad, al haber sido presentado mucho después del plazo legal de 15 días hábiles. El Tribunal fundamentó su decisión en el carácter perentorio de los plazos y en la firmeza que adquieren los actos no impugnados a tiempo.

Lección: Es fundamental cumplir estrictamente con los plazos legales para la interposición de recursos, ya que son perentorios e improrrogables. La omisión de presentar un recurso a tiempo provoca que el acto administrativo adquiera firmeza y no pueda ser discutido posteriormente, perdiendo así la oportunidad de defensa.

El Tribunal confirma una multa de $8,546.18 a un contribuyente por no incluir el NIT/DUI de sus clientes en facturas de consumidor final mayores a $200. Se desestima la solicitud del contribuyente de una mayor reducción de la multa, ya que la corrección del error se realizó durante el proceso de fiscalización y no de forma voluntaria, lo que solo le da derecho a una atenuante del 30% y no del 75%.

Lección: Para obtener la máxima reducción de una multa por incumplimientos formales, la corrección debe ser espontánea y realizarse antes de que la Administración Tributaria notifique el inicio de una auditoría. Subsanar el error una vez iniciado el proceso de fiscalización limita el beneficio a una atenuante significativamente menor.

Un contribuyente declaró como renta no gravable una indemnización por retiro voluntario, pero fue recontratado por el mismo empleador a los pocos días. La DGII determinó que al no existir una ruptura real y definitiva del vínculo laboral, evidenciado por la continuidad en las cotizaciones al ISSS y el pago completo del salario, dicho monto constituía una renta gravada. El Tribunal de Apelaciones confirmó la decisión de la DGII, argumentando que la exención fiscal solo aplica cuando hay una terminación efectiva del empleo.

Lección: Para que una indemnización o bonificación por retiro voluntario sea considerada renta no gravable, debe existir una terminación real, efectiva y definitiva del vínculo laboral. Una renuncia formal seguida de una recontratación inmediata será interpretada por la autoridad fiscal como una simulación, lo que provocará que el pago sea reclasificado como renta gravada y sujeto al Impuesto Sobre la Renta.