2014

Un contribuyente solicitó la devolución de $41,283.92 en impuestos de importación pagados por una mercancía que fue robada durante un tránsito aduanero interno, antes de que el proceso de importación finalizara. La autoridad aduanera negó la devolución argumentando que la obligación nació con la declaración y se extinguió con el pago. El Tribunal de Apelaciones revocó la decisión, estableciendo que el hecho generador (la importación para consumo definitivo) nunca se materializó, por lo que procedía la devolución.

Lección: El pago de los impuestos de importación no consolida por sí solo la obligación tributaria. Si la mercancía no completa el proceso de despacho aduanero y no obtiene el 'levante' para su libre circulación debido a un caso de fuerza mayor comprobado (como un robo), el hecho generador no se materializa y el contribuyente tiene derecho a solicitar la devolución de los tributos pagados.

El contribuyente apeló una resolución de la Aduana, pero la Dirección General de Aduanas (DGA) declaró su recurso inadmisible por presentarlo fuera de plazo. El Tribunal de Apelaciones (TAIIA) analizó el caso y encontró que la notificación original de la Aduana fue defectuosa y no cumplió con los requisitos legales, haciéndola ineficaz. Por lo tanto, el TAIIA revocó la decisión de la DGA y le ordenó admitir y resolver el recurso del contribuyente.

Lección: Es fundamental que los actos de notificación de la administración pública se realicen cumpliendo estrictamente todas las formalidades legales, como el orden de prelación de las personas a notificar y la exactitud de la información en el acta. Una notificación defectuosa es legalmente ineficaz, no inicia el cómputo de plazos para recurrir y puede invalidar decisiones posteriores basadas en ella.

La DGII objetó a una cooperativa láctea la deducción de diversos costos y gastos, incluyendo compras a socios a precios supuestamente sobrevaluados, complementos de precio, un ajuste de inventario no contabilizado, honorarios y viáticos sin las retenciones correspondientes. El TAIIA modifica la resolución, revocando la objeción por sobreprecio debido a una metodología de valoración de mercado defectuosa por parte de la DGII, pero confirma las demás objeciones por falta de sustento técnico o incumplimiento de requisitos formales.

Lección: La deducibilidad de un costo o gasto no solo depende de su necesidad para generar renta, sino también del estricto cumplimiento de todos los requisitos formales. Es crucial contar con respaldo documental idóneo (facturas, CCF), registrar todas las operaciones en la contabilidad y aplicar correctamente todas las retenciones de ley (Renta, ISSS, AFP), especialmente en pagos por servicios personales y viáticos no liquidados.

La Administración Tributaria sancionó a una empresa con una multa por no emitir una factura durante una venta verificada por un fedatario. El contribuyente apeló alegando nulidad en las notificaciones del procedimiento, pero el Tribunal confirmó la sanción al determinar que las actuaciones de la DGII se apegaron a la normativa específica del Código Tributario y que el contribuyente tuvo conocimiento de los actos y ejerció su defensa.

Lección: Es imperativo emitir y entregar siempre el documento fiscal correspondiente (factura, tiquete, etc.) en todas las operaciones, sin excepción. La Administración Tributaria utiliza fedatarios (agentes encubiertos) para verificar este cumplimiento, y el acta que ellos levantan tiene un alto valor probatorio, siendo difícil de desvirtuar.

El Tribunal confirma la multa impuesta por la DGII a una contribuyente propietaria de una gasolinera, debido a que un empleado no emitió ni entregó una factura por la venta de combustible a una Fedatario. El Tribunal desestimó los argumentos de la contribuyente, como que el empleado estaba en entrenamiento, y reafirmó que la factura debe emitirse y entregarse obligatoriamente al momento del pago, siendo el empleador responsable por las acciones de sus dependientes.

Lección: Es una obligación ineludible emitir y entregar la factura o documento equivalente en el preciso momento en que se realiza una venta a un consumidor final y se recibe el pago. No se debe preguntar al cliente si desea el documento; debe entregarse automáticamente. La responsabilidad por el incumplimiento recae sobre el contribuyente (patrono), incluso si el error es cometido por un empleado, sin que la falta de experiencia de este sea una excusa válida.