2014

Una firma auditora fue sancionada por la DGII con dos multas por deficiencias en un Dictamen Fiscal. El Tribunal de Apelaciones confirmó la multa por no tener los papeles de trabajo que respaldaran su auditoría, pero la atenuó. Sin embargo, revocó la segunda multa al determinar que la DGII aplicó erróneamente un artículo del Código Tributario que ya había sido reformado, violando el principio de irretroactividad de la ley.

Lección: Los auditores fiscales deben mantener una documentación exhaustiva y completa de sus papeles de trabajo para respaldar su opinión. Además, es crucial mantenerse actualizado sobre las reformas a la legislación tributaria, ya que la correcta aplicación de la ley vigente en el tiempo es una defensa clave contra sanciones de la administración fiscal.

El contribuyente importó 'DAYAMINERAL JARABE' clasificándolo como medicamento (partida 30.04). La Dirección General de Aduanas, basándose en un análisis de laboratorio, lo reclasificó como complemento alimenticio (partida 21.06), determinando impuestos adicionales y una multa. El Tribunal de Apelaciones revocó la decisión de Aduanas, estableciendo que el producto sí es un medicamento al estar destinado a tratar una enfermedad específica ('Avitaminosis'), según una opinión técnica del Ministerio de Salud, validando la clasificación original del contribuyente.

Lección: Para clasificar un producto en la frontera entre complemento alimenticio y medicamento, es crucial demostrar su finalidad terapéutica o profiláctica contra una enfermedad específica. Contar con documentación técnica de la autoridad sanitaria competente (Ministerio de Salud) que certifique su uso para tratar una enfermedad es una prueba determinante para sostener la clasificación como medicamento (Capítulo 30) ante las autoridades aduaneras.

La Administración Tributaria multó a un contribuyente por emitir Notas de Crédito sin incluir el número del Comprobante de Crédito Fiscal que modificaban, incumpliendo un requisito formal del Código Tributario. El contribuyente argumentó que su sistema informático interno realizaba dicha vinculación y que no hubo dolo, pero el Tribunal de Apelaciones confirmó la sanción, estableciendo que los requisitos legales deben cumplirse en el documento mismo y que la justificación no era suficiente para eximir de culpabilidad.

Lección: Los contribuyentes deben asegurarse de que todos los documentos tributarios, como las Notas de Crédito, cumplan estrictamente con todos los requisitos formales exigidos por la ley, incluyendo la consignación de números de referencia en el documento original y sus copias. Confiar en sistemas internos para suplir información que legalmente debe estar impresa en el documento no es una defensa válida y puede resultar en sanciones significativas.

El Tribunal confirma la determinación de IVA a una empresa de préstamos que había perdido su exención fiscal. La empresa, que también vendía bienes, incumplió el nuevo requisito legal de 'dedicación exclusiva' al financiamiento. El Tribunal dictaminó que la exención no era un 'derecho adquirido' y se perdió al no cumplir las nuevas condiciones impuestas por ley, por lo que los intereses generados debían ser gravados.

Lección: Los beneficios fiscales, como las exenciones, no son permanentes y están condicionados al cumplimiento continuo de los requisitos legales. Los contribuyentes deben monitorear activamente las reformas tributarias y asegurarse de cumplir todas las condiciones vigentes, ya que una calificación administrativa previa no protege contra cambios legislativos posteriores.

El TAIIA confirma la resolución de la DGII que rechaza créditos fiscales de IVA a un contribuyente por servicios de gestión empresarial, debido a que no pudo probar la materialización o existencia efectiva de dichos servicios, a pesar de contar con la documentación formal (contrato y facturas). Adicionalmente, se confirman las multas impuestas por la presentación tardía y la no presentación de informes de retención (F-930).

Lección: Para asegurar la deducibilidad de un crédito fiscal, no basta con tener contratos y facturas que cumplan los requisitos formales. Es indispensable que el contribuyente mantenga y pueda presentar pruebas tangibles y fehacientes (como informes, correos electrónicos, entregables, o pruebas de la capacidad del proveedor) que demuestren que el bien fue recibido o el servicio fue efectivamente prestado, ya que la carga de probar la materialidad de la operación recae sobre él.