2015

Un contribuyente omitió presentar su declaración de renta, por lo que la DGII determinó de oficio el impuesto y rechazó gastos por compra de combustible, en parte por falta de registro en libros especiales y en parte por inexistencia de la operación confirmada por los proveedores. El Tribunal modificó la resolución, aceptando los gastos que solo carecían de registro especial pero confirmando el rechazo de aquellos sin sustento real, y ajustó el impuesto y las multas consecuentes.

Lección: La prueba más importante para la deducción de un gasto es demostrar la existencia real de la operación. La simple posesión de un documento, como un Comprobante de Crédito Fiscal, no es suficiente si el emisor niega la transacción. Aunque el incumplimiento de una obligación formal como no llevar registros especiales es sancionable, no invalida automáticamente la deducibilidad del gasto si este puede probarse por otros medios contables y documentales fidedignos.

El Tribunal de Apelaciones confirma la determinación de Impuesto sobre la Renta y multas impuestas por la DGII a un contribuyente que dedujo costos millonarios sin poder demostrar la existencia real de las compras. La decisión se fundamenta en que la DGII probó, mediante cruces de información, que varios supuestos proveedores negaron las transacciones, y el contribuyente no aportó pruebas alternativas suficientes como comprobantes de pago o controles de inventario.

Lección: Para asegurar la deducibilidad de los costos, no es suficiente contar con la factura y el registro contable. Es indispensable mantener un soporte documental robusto que demuestre la materialidad de las operaciones (pruebas de pago, contratos, registros de recepción, control de inventarios), ya que la Administración Tributaria tiene la facultad de verificar la realidad de las transacciones con terceros y la carga de la prueba recae sobre el contribuyente.

El TAIIA confirma la determinación de Impuesto sobre la Renta y multa contra una empresa de distribución eléctrica. El tribunal ratificó el rechazo de deducciones por: 1) pérdidas de energía que excedían el límite regulatorio, considerándolas un riesgo empresarial no deducible; 2) pagos por servicios de gestión a una afiliada extranjera por no probarse su prestación efectiva ('materialización'); y 3) gastos financieros de un préstamo cuyo uso total en la generación de renta no fue demostrado.

Lección: Para asegurar la deducibilidad de costos y gastos, es indispensable mantener documentación específica y fehaciente que demuestre no solo la existencia de la erogación, sino también su necesidad para generar renta y la efectiva realización de la operación. En servicios intragrupo, especialmente con no domiciliados, es crucial probar la 'materialización' del servicio con evidencia tangible más allá del contrato y los pagos.

El Tribunal de Apelaciones declara inadmisible un recurso de apelación debido a que el recurrente, quien manifestaba actuar como representante legal de una sociedad, no presentó la documentación que acreditara su personería. A pesar de haber sido prevenido por el Tribunal en dos ocasiones para que subsanara dicha omisión, el recurrente no lo hizo, lo que resultó en el rechazo del recurso por falta de legitimidad.

Lección: Al interponer un recurso administrativo, es indispensable adjuntar desde el inicio la documentación que acredite fehacientemente la personería y representación legal con la que se actúa. No subsanar esta omisión ante una prevención del Tribunal conduce a la inadmisibilidad del recurso, perdiendo la oportunidad de que se discuta el fondo del caso.

El Tribunal confirma la resolución de la DGII que objeta costos de venta de café por $136,719.00 a un contribuyente, debido a que este no realizó las retenciones de Renta correspondientes y efectuó los pagos en efectivo, incumpliendo los requisitos legales de deducibilidad. Se desestima el alegato de doble juzgamiento, diferenciando las facultades de control y fiscalización de la administración, y se ratifican las multas por declaración incorrecta y evasión no intencional.

Lección: Para garantizar la deducibilidad de los costos y gastos, es crucial cumplir con todas las obligaciones formales asociadas, especialmente la retención y entero de impuestos cuando proceda, y utilizar medios de pago bancarizados (cheque, transferencia, etc.) para operaciones que superen los umbrales legales. La admisión de un error ante la autoridad fiscal puede ser utilizada como prueba en contra del contribuyente.