2015

El Tribunal confirma una multa de $3,818.22 impuesta a un contribuyente por no presentar el Informe de Proveedores, Clientes, Acreedores y Deudores (F-987). El contribuyente apeló alegando vicios de procedimiento, como la falta de designación de auditores y la incompetencia de los funcionarios firmantes, pero el Tribunal desestimó todos los argumentos, validando el procedimiento de sanción aislada y la delegación de firma utilizada por la DGII.

Lección: El incumplimiento de deberes formales, como la presentación del informe F-987, conlleva sanciones cuyo procedimiento no requiere una fiscalización completa ni designación de auditores. La Administración Tributaria puede constatar la infracción a través de sus propios sistemas e iniciar un procedimiento sancionatorio simplificado, y los argumentos sobre la falta de competencia de funcionarios firmantes suelen ser desestimados si existe una delegación de firma válida, aunque esta no haya sido notificada al contribuyente.

El Tribunal de Apelaciones confirma la resolución de la DGII que objeta créditos fiscales de IVA por $325,244.48 a un contribuyente, debido a la falta de prueba sobre la existencia efectiva de servicios de asistencia tecnológica recibidos de una empresa no domiciliada. El Tribunal determinó que el contribuyente no cumplió con su carga probatoria al no demostrar la 'materialización' de los servicios y desestimó pruebas clave por estar en idioma inglés sin la debida traducción oficial.

Lección: Para deducir créditos fiscales por servicios, especialmente los intangibles o provenientes del exterior, no es suficiente con tener un contrato y registrar el gasto. Es crucial mantener y presentar evidencia concreta y fehaciente de la ejecución y recepción del servicio (informes, entregables, planes, resultados medibles), y toda documentación probatoria debe estar en castellano o acompañada de su traducción oficial para ser válida.

El Tribunal confirma la decisión de la DGII de determinar rentas gravadas no declaradas a una sociedad por $444,479.24. La sociedad argumentó que realizó un 'reintegro de capital' para absorber pérdidas y evitar la disolución, pero el Tribunal determinó que la operación fue en realidad una 'condonación de deuda' por parte de un accionista/acreedor, lo cual constituye un ingreso gravable. También se confirmaron las multas por no retener ISR y por llevar registros de inventario incompletos.

Lección: La sustancia económica de una transacción prevalece sobre su forma legal o contable. Cancelar una deuda para absorber pérdidas acumuladas se considera una condonación de deuda y genera un ingreso gravable. Es crucial estructurar y documentar las operaciones de saneamiento financiero considerando sus implicaciones fiscales para evitar que sean reclasificadas por la autoridad tributaria como hechos generadores de impuestos.

El Tribunal confirma la resolución de la Dirección General de Aduanas que ajustó el valor en aduana de importaciones de arroz, debido a que el contribuyente declaró un precio inferior al realmente pagado, sin poder demostrar que la diferencia correspondía a una comisión de compra excluible. En consecuencia, se validó la determinación de impuestos complementarios (DAI e IVA) y la imposición de una multa del 300% sobre los tributos omitidos.

Lección: Es fundamental declarar el valor total realmente pagado por las mercancías importadas, incluyendo todos los pagos directos o indirectos realizados al vendedor o en su beneficio. Si se alega que un pago es una 'comisión de compra', se debe contar con documentación robusta que demuestre inequívocamente que el pago se hizo a un agente de compra independiente del vendedor para poder excluirlo legalmente del valor en aduana.

El caso se centra en la disputa por la clasificación arancelaria del producto 'PEPTONUM LINFAR'. El contribuyente lo declaró como medicamento (partida 30.04), pero la Dirección General de Aduanas lo reclasificó como preparación alimenticia (partida 21.06), lo que generó impuestos adicionales y una multa. El Tribunal de Apelaciones confirmó la decisión de la aduana, basándose en análisis técnicos y una opinión del Ministerio de Salud que determinaron que el producto es un suplemento dietario sin propiedades terapéuticas o profilácticas.

Lección: La clasificación arancelaria de productos como suplementos o vitaminas depende de su finalidad probada, no de su nombre comercial o composición aislada. Para clasificar un producto como 'medicamento' (Capítulo 30) y acceder a posibles beneficios arancelarios, es indispensable demostrar que tiene un propósito específico de tratar o prevenir enfermedades; de lo contrario, será considerado una 'preparación alimenticia' (Capítulo 21). Las autorizaciones sanitarias para la venta no determinan la clasificación fiscal aduanera.