2016

Un contribuyente interpuso un recurso de apelación contra una resolución de la DGII que le determinó Impuesto sobre la Renta y varias multas por un total superior a $110,000. El Tribunal de Apelaciones declaró inadmisible el recurso por haber sido presentado de forma extemporánea, dos días después de vencido el plazo legal de quince días hábiles, confirmando que dicho plazo es perentorio y su incumplimiento hace que el acto de la DGII adquiera firmeza.

Lección: Es fundamental cumplir de manera estricta con los plazos procesales establecidos por la ley para interponer recursos. El no hacerlo, incluso por un breve lapso, resulta en la pérdida del derecho a que la instancia superior revise el fondo del caso, dejando firme la decisión de la administración tributaria.

El contribuyente apela múltiples multas impuestas por la DGII por infracciones formales y sustantivas durante el ejercicio fiscal 2013, incluyendo la omisión de llevar contabilidad, no presentar declaraciones de pago a cuenta, no enterar el anticipo a cuenta y presentar una declaración de renta incorrecta. El TAIIA confirma todas las sanciones, desestimando el argumento del contribuyente sobre una notificación indebida y validando las pruebas de la DGII para cada infracción.

Lección: Es crucial cumplir con todas las obligaciones tributarias formales, como llevar contabilidad y presentar declaraciones mensuales, ya que su incumplimiento genera sanciones separadas e independientes del pago del impuesto anual. Además, una notificación se considera válida si es recibida en el domicilio fiscal por un empleado que demuestre tener acceso a la empresa (como el uso del sello), aunque no sea el representante legal.

El Tribunal confirma la resolución de la DGII que objeta más de $1.4 millones en gastos de venta a un contribuyente por falta de documentación de respaldo y por no haber realizado las retenciones de ley (Renta, ISSS, AFP) sobre sueldos y honorarios. El contribuyente alegó ser víctima de un contador fraudulento, pero el Tribunal determinó que la responsabilidad fiscal es indelegable y que no aportó pruebas para desvirtuar los hallazgos, confirmando el impuesto de $352,913.10 y multas por $98,955.43.

Lección: El contribuyente es el único y final responsable del cumplimiento de sus obligaciones tributarias. Es crucial mantener un control riguroso y un archivo completo de toda la documentación que respalda los costos y gastos, así como asegurar el cumplimiento de todas las obligaciones de retención, ya que la negligencia o fraude de un contador no exime de responsabilidad ante el Fisco.

La DGII determinó a un contribuyente un impuesto de IVA omitido por $84,085.20, derivado de la incorrecta declaración de ingresos por arrendamiento de inmuebles y el rechazo de créditos fiscales por no presentar la contabilidad formal. El Tribunal de Apelaciones confirmó la determinación del impuesto y la mayoría de las multas, pero revocó una parte de la multa por evasión no intencional debido a la falta de motivación por parte de la DGII al no justificar por qué no aplicaba la presunción de intencionalidad.

Lección: Es crucial mantener la contabilidad formal al día y presentarla cuando la Administración Tributaria la requiera, ya que su ausencia anula el derecho a deducir créditos fiscales. Además, en los contratos de arrendamiento, el IVA se debe declarar sobre el valor total del contrato en el período en que se entrega el inmueble, no sobre los cánones mensuales.

El Tribunal confirma la determinación de IVA y multas impuestas por la DGII a un contribuyente que vendió desperdicios de plomo sin emitir facturas, sin declarar las operaciones y presentando las declaraciones de IVA con valor cero. El Tribunal desestimó los argumentos del contribuyente sobre desconocimiento de la ley y cálculo incorrecto del impuesto, calificando la conducta como evasión intencional.

Lección: Toda transferencia de bienes, incluyendo desperdicios o chatarra, está gravada con IVA. Es una obligación ineludible del vendedor emitir el documento legal correspondiente, declarar la operación y pagar el impuesto, incluso si por error no se le cobró al cliente. Presentar declaraciones en cero mientras se realizan ventas constituye evasión intencional, una infracción grave con multas significativas, y alegar ignorancia de la ley no exime de responsabilidad.