2016

El Tribunal de Apelaciones confirma las multas impuestas a una firma de auditores por incumplir sus obligaciones legales. La firma no examinó adecuadamente la deducibilidad de ciertos gastos y, crucialmente, no verificó de forma independiente que las transacciones con partes relacionadas se realizaran a precios de mercado, limitándose a aceptar la palabra de su cliente. Esto constituyó una violación de sus deberes de examinar y reportar la situación fiscal del contribuyente, establecidos en el Código Tributario.

Lección: Los auditores fiscales deben ejercer un escepticismo profesional riguroso y no pueden depender únicamente de las afirmaciones de la gerencia del cliente, sobre todo en áreas complejas y de alto riesgo como los precios de transferencia. Es imperativo realizar y documentar exhaustivamente en los papeles de trabajo los procedimientos de verificación, ya que estos son la principal prueba del cumplimiento de las obligaciones del auditor ante una revisión de la Administración Tributaria.

El Tribunal de Apelaciones modifica una resolución de la Dirección General de Aduanas que denegaba preferencias arancelarias bajo el CAFTA-DR a importaciones de carne. El Tribunal confirma la denegatoria para mercancías amparadas por certificados de un proveedor canadiense, pero revoca las denegatorias contra otros proveedores debido a graves fallas procedimentales de la Aduana, como no iniciar legalmente la verificación contra una empresa y no justificar adecuadamente sus requerimientos durante las visitas de inspección.

Lección: Para asegurar los beneficios de un tratado de libre comercio, es crucial que tanto el importador como sus proveedores extranjeros cumplan rigurosamente con los requisitos de origen. Sin embargo, es igualmente fundamental que la autoridad aduanera siga estrictamente los procedimientos legales establecidos para la verificación, ya que cualquier falla procesal, como no designar formalmente a los auditores para una empresa específica, puede invalidar sus actuaciones y resultar en la concesión de las preferencias a pesar de las dudas sobre el origen.

El contribuyente apeló tres actos de la Dirección General de Aduanas: un auto de inicio de procedimiento, una resolución que determinó impuestos y multa, y una orden de suspensión de despachos. El Tribunal declaró inadmisible el recurso contra la resolución principal por ser extemporáneo, y declaró improponibles los recursos contra los otros dos actos, por ser uno un acto de trámite y el otro un acto de ejecución fuera de su competencia.

Lección: Es crucial cumplir estrictamente con los plazos legales para interponer recursos, ya que son perentorios y su vencimiento impide la defensa. Además, se debe diferenciar entre actos definitivos apelables y actos de trámite o de ejecución que no son impugnables por esta vía, para evitar el rechazo del recurso por improcedente.

El Tribunal de Apelaciones confirma la resolución de la DGII que objetó al contribuyente una disminución de saldo a favor de IVA por más de $1.1 millones. Las objeciones se basaron en la improcedencia de ajustes al débito fiscal por descuentos no probados, y el rechazo de créditos fiscales por servicios de no domiciliados sin prueba de su existencia efectiva, por gastos de construcción considerados mejoras y por otros gastos no indispensables para el negocio.

Lección: Para respaldar la deducibilidad de créditos fiscales y ajustes al débito, el contribuyente debe ir más allá de la documentación formal (contratos, facturas, registros contables). Es crucial mantener un expediente probatorio robusto que demuestre la realidad material ('existencia efectiva') y la necesidad económica de cada operación, especialmente en transacciones con partes relacionadas no domiciliadas y al justificar descuentos o la naturaleza de una obra.

El Tribunal de Apelaciones confirma dos multas impuestas por la DGII a una empresa. La primera, por llevar registros de control de inventarios que no cumplían con los requisitos legales, específicamente en el cálculo del costo. La segunda, por la presentación tardía del informe de operaciones con sujetos relacionados (F-982). El Tribunal desestimó los argumentos del contribuyente sobre la inexistencia de las infracciones y la incorrecta base de cálculo de la multa.

Lección: Es fundamental no solo cumplir con la obligación de llevar registros contables y presentar informes, sino también asegurar que estos cumplan con todos los requisitos formales y sustantivos de la ley. Un registro de inventario debe reflejar verazmente el costo según el método de valuación elegido, y la identificación de 'sujetos relacionados' debe ser exhaustiva conforme a la ley para determinar correctamente las obligaciones de reporte.