2018

La Dirección General de Impuestos Internos (DGII) determinó un impuesto a pagar de $36,564.68 y una multa de $18,282.34 por supuestos ingresos no declarados, al interpretar que los débitos en las cuentas de ventas del contribuyente eran disminuciones no soportadas. El contribuyente argumentó que estos ajustes se debían a la corrección de errores por duplicidad de registros al implementar un nuevo sistema contable. El Tribunal de Apelaciones (TAIIA) revocó la resolución de la DGII, al constatar que el contribuyente probó la duplicidad y que la DGII no valoró adecuadamente la evidencia, faltando al principio de verdad material.

Lección: Al realizar ajustes contables para corregir errores, especialmente aquellos derivados de la implementación de nuevos sistemas, es fundamental crear un rastro de auditoría claro y detallado. Se deben documentar las partidas de ajuste con explicaciones precisas sobre su origen y propósito (ej. 'Reversión por duplicidad de registro de venta al crédito en módulos CG y CC'), y conservar toda la evidencia de soporte (reportes del sistema, partidas originales, etc.) para demostrar fehacientemente a la autoridad fiscal que no se trata de una omisión de ingresos, sino de una corrección de un error interno.

La Dirección General de Aduanas sancionó a una empresa por no conservar fichas técnicas de partes de ascensores importadas. El contribuyente apeló, y el Tribunal de Apelaciones revocó la multa, no porque la obligación no existiera, sino porque la Aduana cometió un error al tipificar la infracción: la conducta fue 'no entregar' la información, no 'no conservarla', lo que viola el principio de tipicidad y legalidad.

Lección: La autoridad sancionadora debe asegurar una perfecta correspondencia entre la conducta del administrado y la descripción legal de la infracción (principio de tipicidad) para que una multa sea válida. Por otro lado, los contribuyentes deben conservar y estar preparados para entregar toda la documentación técnica de sus importaciones, ya que es una obligación legal cuyo incumplimiento puede ser sancionado si la autoridad tipifica correctamente la falta.

El Tribunal de Apelaciones revoca la resolución de la Dirección General de Aduanas que cancelaba la autorización de un Agente Aduanero. La sanción se basaba en que el agente transmitió declaraciones de mercancías mientras estaba fuera del país, lo que implicaba una delegación de funciones. El Tribunal no analizó el fondo del asunto, sino que anuló la sanción por un vicio de procedimiento, ya que la Administración no notificó al agente el Informe de Investigación junto con el auto de apertura del procedimiento, violando su derecho a la defensa y audiencia.

Lección: Para que un procedimiento sancionador sea válido, es indispensable que la Administración notifique al administrado no solo el acto de inicio, sino también todos los documentos que fundamentan los cargos (como informes de investigación o fiscalización). La omisión de esta formalidad esencial causa indefensión, invalida todo el procedimiento y resulta en la anulación de la sanción, independientemente de si la infracción de fondo se cometió o no.

La Dirección General de Aduanas determinó impuestos y una multa del 300% a un contribuyente por una diferencia de peso en una declaración de reexportación, calificándolo como simulación. El Tribunal de Apelaciones revocó la decisión, argumentando que la autoridad violó el principio de tipicidad, ya que el hecho constituía una inexactitud y no una simulación. Además, el Tribunal señaló la falta de motivación e incompetencia de la aduana para resolver sobre declaraciones anteriores en un control inmediato.

Lección: Es crucial que los datos en las declaraciones aduaneras, como el peso, sean exactos y verificables para evitar contingencias. Sin embargo, un error formal no debe ser automáticamente calificado como una infracción grave como la simulación. La autoridad fiscal debe adecuar estrictamente los hechos al tipo de infracción correspondiente (principio de tipicidad) y actuar dentro de su competencia, motivando debidamente sus actos.

Un contribuyente usuario de zona franca fue sancionado por la Dirección General de Aduanas con determinación de impuestos y una multa por simulación de operación de comercio exterior, debido a una diferencia de peso en una declaración de reexportación. El Tribunal de Apelaciones revoca la resolución, determinando que la DGA violó el principio de tipicidad al calificar erróneamente un error de inexactitud como una simulación, además de actuar con incompetencia y falta de motivación al basar su cobro en una declaración anterior no objeto del proceso.

Lección: Es crucial garantizar la exactitud de todos los datos en las declaraciones aduaneras, especialmente el peso, mediante verificaciones físicas y no estimaciones. Un error formal puede ser interpretado por la autoridad como una infracción grave con consecuencias económicas significativas, por lo que los controles internos para la preparación de documentación aduanera deben ser rigurosos.