2018

El Tribunal confirma las multas impuestas por la DGII a un contribuyente por no presentar el informe semestral de transacciones con terceros (Art. 125 CT) y el informe anual de inventarios (Art. 142 CT) durante los años 2015 y 2016. El Tribunal desestimó los argumentos del contribuyente sobre errónea interpretación de la ley, falta de proporcionalidad y violación de principios constitucionales, validando el método de cálculo de las multas basado en el patrimonio del contribuyente.

Lección: Los contribuyentes que superen los umbrales de ingresos establecidos en la ley deben ser extremadamente diligentes en la presentación de informes formales, como el de transacciones con terceros (Art. 125 CT) y el de inventarios (F-983). El incumplimiento conlleva multas significativas calculadas sobre el patrimonio, y los tribunales tienden a confirmar la aplicación estricta de estas sanciones si la Administración Tributaria sigue el procedimiento legal.

El Tribunal confirma una multa impuesta a un auditor fiscal por no presentar el dictamen e informe fiscal de un contribuyente para el ejercicio 2014. El argumento del auditor, basado en una renuncia presentada en 2017, fue desestimado por ser extemporáneo, ya que la infracción se había configurado más de dos años antes.

Lección: El auditor fiscal debe renunciar a su cargo antes del vencimiento del plazo para presentar el dictamen si existen impedimentos para realizar su trabajo, como la falta de colaboración del cliente. La renuncia debe ser oportuna y documentada adecuadamente para eximir de responsabilidad por incumplimiento.

El Tribunal confirma la multa de $60.60 impuesta a un contribuyente por entregar fuera de plazo la información requerida por la DGII sobre un tercero. El contribuyente alegó que el plazo era insuficiente y que la ley no especifica un tiempo de entrega, pero el Tribunal sostuvo que la DGII está facultada para fijar plazos y que las justificaciones operativas del contribuyente no son eximentes legales de responsabilidad.

Lección: Los requerimientos de información de la Administración Tributaria deben ser atendidos estrictamente dentro de los plazos otorgados. Ignorar un plazo, incluso si se considera insuficiente o se tienen dificultades operativas, resultará en una sanción; si existe una causa justificada (fuerza mayor), se debe comunicar formalmente a la autoridad para solicitar una prórroga.

Una firma de auditoría fue sancionada por la DGII con una multa por no presentar el dictamen fiscal de un cliente. El Tribunal de Apelaciones revocó la sanción al comprobar que la firma había renunciado a su cargo de manera justificada y antes del plazo de vencimiento, debido a que el cliente no le proporcionó la información necesaria para realizar el trabajo, extinguiendo así su obligación.

Lección: Un auditor fiscal que se vea imposibilitado de cumplir con su mandato por falta de colaboración del contribuyente debe documentar sus requerimientos, presentar su renuncia formalmente al cliente antes de la fecha límite de presentación del dictamen y notificar a la Administración Tributaria. Esto extingue su obligación y lo protege de posibles sanciones por la no presentación del informe.

El Tribunal confirma una multa impuesta a un contribuyente por llevar sus Registros de Control de Inventarios de forma incompleta. A pesar de que el contribuyente intentó corregir las omisiones, no incluyó datos esenciales como el correlativo de la operación y el número de documento, además de omitir el registro de una sucursal, por lo que la sanción fue ratificada al no considerarse subsanada la infracción.

Lección: Es fundamental que los contribuyentes obligados a llevar Registros de Control de Inventarios se aseguren de que estos cumplan con la totalidad de los requisitos del artículo 142-A del Código Tributario para cada una de sus sucursales. La subsanación parcial durante una fiscalización no es suficiente para evitar la sanción, ya que la omisión de requisitos clave como el correlativo de operación y número de documento de respaldo mantiene vigente el incumplimiento.