2018

El contribuyente apeló una liquidación de Impuesto sobre la Renta donde la DGII determinó ingresos no declarados y rechazó costos y gastos soportados con Notas de Crédito defectuosas o usadas incorrectamente, además de rechazar el costo de flete internacional por no haberse retenido el impuesto correspondiente. El Tribunal confirmó la improcedencia de los ajustes y deducciones basadas en Notas de Crédito, pero revocó la objeción del flete por un error de procedimiento de la DGII en la base de liquidación, modificando así los montos finales a pagar.

Lección: Las Notas de Crédito deben cumplir rigurosamente con todos los requisitos legales, incluyendo la referencia al Comprobante de Crédito Fiscal original, y solo deben usarse para ajustar ingresos por ventas. Utilizarlas para documentar costos o gastos resultará en el rechazo de la deducción. Además, en importaciones CIF, es obligatorio retener el 5% de Impuesto sobre la Renta sobre el valor del flete para poder deducir dicho costo.

El Tribunal confirma la resolución de la DGII que objeta la totalidad del costo de ventas de un contribuyente por un monto de $987,787.96, debido a que su registro de control de inventarios no cumplía con los requisitos formales de los artículos 142 y 142-A del Código Tributario. Como consecuencia, se confirma la determinación de un impuesto sobre la renta de $287,046.52 y multas por evasión no intencional e incumplimientos formales que suman $73,943.23.

Lección: Es crucial mantener los registros de control de inventarios cumpliendo estrictamente con todos los requisitos formales exigidos por los artículos 142 y 142-A del Código Tributario. El incumplimiento de estas formalidades puede resultar en el rechazo total de la deducción del costo de ventas, aunque las compras sean reales, generando una carga fiscal significativa sobre los ingresos brutos.

El Tribunal confirma la resolución de la DGII que determinó un impuesto de IVA a cargo de una empresa por dos motivos: 1) la entrega de artículos promocionales a clientes, considerada un 'retiro de bienes' gravado, y 2) el rechazo de ajustes a débitos fiscales realizados con Notas de Crédito que no cumplían los requisitos formales, como referenciar el Comprobante de Crédito Fiscal original. En consecuencia, se confirma también la multa por evasión no intencional.

Lección: La entrega de cualquier bien promocional a clientes, incluso para incentivar ventas, debe ser tratada como un hecho generador de IVA ('retiro de bienes'). Además, las Notas de Crédito deben cumplir estrictamente todos los requisitos formales del Código Tributario, especialmente la vinculación explícita al Comprobante de Crédito Fiscal que modifican, ya que las deficiencias formales invalidan el ajuste fiscal, independientemente de la realidad de la operación subyacente.

Una empresa guatemalteca apela una resolución de la Dirección General de Aduanas que determinó que sus fertilizantes no eran originarios de Guatemala, negándoles el beneficio de libre comercio. El Tribunal de Apelaciones declara inadmisible el recurso por haber sido presentado de forma extemporánea, meses después de vencido el plazo legal de 15 días hábiles.

Lección: Es crucial respetar rigurosamente los plazos legales para la interposición de recursos administrativos. El plazo de 15 días hábiles para apelar ante el TAIIA es perentorio, y su incumplimiento provoca la inadmisibilidad del recurso, dejando firme el acto administrativo sin posibilidad de discutir el fondo del asunto.

Un contribuyente apeló una resolución de la DGII que le determinó Impuesto sobre la Renta a pagar, redujo un saldo a favor y le impuso tres multas por diversas infracciones. El Tribunal de Apelaciones declaró inadmisible el recurso por haber sido presentado un día después del vencimiento del plazo legal de quince días hábiles, sin analizar los argumentos de fondo del caso.

Lección: Es fundamental calcular y respetar de manera estricta los plazos legales para la interposición de recursos administrativos. El plazo de 15 días hábiles para apelar ante el TAIIA es perentorio, y su incumplimiento, incluso por un solo día, provoca la pérdida definitiva del derecho a la apelación y la firmeza de la resolución de la administración tributaria.