2019

La DGII determinó un impuesto sobre la renta por ganancia de capital a un contribuyente que vendió un inmueble, ignorando los costos de construcción alegados por falta de prueba documental. El Tribunal revocó la decisión, no por los costos, sino porque la DGII no investigó si la venta correspondía a la primera casa de habitación del contribuyente, lo cual la convertiría en una renta no gravable según la Ley de Impuesto sobre la Renta.

Lección: La Administración Tributaria está obligada a realizar una investigación completa antes de determinar un impuesto, lo que incluye verificar activamente si aplican exenciones o beneficios fiscales, como la de la venta de la primera casa de habitación. La falta de esta verificación viola el principio de legalidad y puede anular la determinación del impuesto.

El Tribunal confirma la determinación de impuestos de importación (DAI e IVA) a una empresa por no poder demostrar la reexportación de materias primas dentro del plazo del régimen de admisión temporal, debido a inconsistencias críticas en la documentación de soporte ('Anexo A'). Sin embargo, el Tribunal modifica y reduce la multa impuesta, aplicando retroactivamente una reforma legal más favorable para el contribuyente.

Lección: Es crucial mantener una absoluta consistencia, veracidad y orden en toda la documentación aduanera, especialmente en los documentos de soporte de las declaraciones. Cualquier discrepancia entre los registros internos, los documentos presentados en una auditoría y los originalmente archivados en la aduana puede invalidar la prueba y resultar en la determinación de impuestos y sanciones.

La Dirección General de Aduanas sancionó a una empresa por declarar un valor de flete inferior al realmente pagado en 44 declaraciones de mercancías (FAUCAS), constituyendo una inexactitud sin perjuicio fiscal. El Tribunal de Apelaciones confirma la infracción para la mayoría de los casos, pero revoca las multas correspondientes a 4 FAUCAS al determinar que la facultad de la administración para fiscalizar y sancionar había caducado, aplicando el plazo de 4 años del CAUCA sobre la ley nacional.

Lección: Es crucial asegurar que el valor en aduana declarado en los FAUCAS refleje con exactitud todos los costos incurridos, incluyendo el monto total del flete realmente pagado. Cualquier discrepancia entre lo declarado y los documentos de respaldo (como Comprobantes de Crédito Fiscal y registros contables) puede resultar en sanciones por inexactitud, incluso si no hay evasión de impuestos.

El Tribunal de Apelaciones revocó dos multas millonarias impuestas por la Dirección de Aduanas a una empresa. La primera multa, por 'entorpecimiento', fue anulada por una incorrecta tipificación de la conducta, ya que no entregar información no equivale a obstaculizar activamente. La segunda multa, por 'no conservar información', se revocó porque la Aduana no investigó a fondo las explicaciones del contribuyente sobre sus sistemas de archivo, incumpliendo así el principio de verdad material.

Lección: Es fundamental proporcionar toda la documentación de respaldo de manera clara, completa y oportuna durante la fiscalización. No hacerlo desde el inicio, aunque se pueda corregir después, puede provocar procedimientos sancionadores costosos y prolongados basados en conclusiones erróneas de la autoridad fiscalizadora.

El Tribunal de Apelaciones revoca una multa de $177,491.44 impuesta por la Dirección General de Aduanas por supuesto entorpecimiento a la labor fiscalizadora. La DGA sancionó al contribuyente por presentar información desordenada que dificultaba verificar la trazabilidad de mercancías. El Tribunal concluyó que esta conducta no se adecúa a la infracción de 'entorpecimiento' y que la DGA no probó una acción deliberada de obstaculización, violando así los principios de tipicidad y legalidad.

Lección: Los contribuyentes bajo regímenes aduaneros especiales deben mantener controles internos y registros ordenados que permitan demostrar fácilmente la trazabilidad de las mercancías. Aunque una sanción por presentar información desordenada pueda ser revocada en apelación, mantener la documentación clara y accesible desde el inicio de una fiscalización previene litigios costosos y prolongados.