2020

El contribuyente importó premezclas vitamínicas con minerales, clasificándolas incorrectamente en una partida arancelaria con 0% de impuestos. La Dirección General de Aduanas (DGA) corrigió la clasificación a una partida con 15% de impuestos, determinando un pago omitido de DAI e IVA y una multa del 300%. El Tribunal de Apelaciones (TAIIA) confirmó la clasificación y el impuesto adeudado, pero modificó la multa al 100% aplicando una reforma legal más favorable al contribuyente.

Lección: Es fundamental realizar un análisis exhaustivo de la composición de un producto según su ficha técnica antes de importarlo. La presencia de ingredientes adicionales, incluso en pequeñas cantidades, puede cambiar drásticamente la clasificación arancelaria y la carga tributaria, pasando de una exención a una tasa impositiva significativa. Confiar únicamente en el uso principal del producto (vitaminas) sin considerar todos sus componentes es un error costoso.

La Dirección General de Aduanas reclasificó luminarias LED importadas, determinando impuestos omitidos y una multa del 300%. El contribuyente apeló, argumentando que su clasificación era correcta y que la DGA no fundamentó su decisión. El Tribunal de Apelaciones revoca la resolución de la DGA, concluyendo que la autoridad aduanera no probó que las mercancías cumplieran con todas las características técnicas requeridas por los incisos arancelarios que pretendía aplicar, resultando en un acto ilegal por falta de motivación y prueba.

Lección: La autoridad aduanera tiene la carga de la prueba para justificar una reclasificación. No basta con proponer una nueva partida arancelaria; debe demostrar fehacientemente, con base en pruebas técnicas, que la mercancía cumple con todos los presupuestos descritos en el texto del inciso que se pretende aplicar. Una motivación deficiente o la falta de prueba de los elementos técnicos esenciales puede llevar a la anulación del acto administrativo.

El Tribunal confirma una multa impuesta a un contribuyente por no presentar el Informe de Proveedores y Clientes (F-987). El contribuyente argumentó que no cumplía el requisito de ingresos, interpretando erróneamente que el umbral debía alcanzarse mensualmente. El Tribunal aclara que el cálculo de ingresos es semestral y, al demostrarse que el contribuyente superó dicho umbral en el semestre, se valida la obligación incumplida y la sanción.

Lección: La obligación de presentar el informe F-987 se genera si los ingresos brutos totales durante un semestre (enero-junio o julio-diciembre) igualan o superan el equivalente a 2,753 salarios mínimos mensuales. El término 'mensual' en la ley se refiere a la unidad de medida del salario, no al período de cómputo de los ingresos.

El Tribunal confirma una multa impuesta a un contribuyente por emitir una factura de consumidor final sin la descripción de los productos vendidos. Se desestima el recurso del contribuyente, argumentando que la prueba de video presentada era inadmisible y que su intento de corrección posterior a la fiscalización no calificaba para la máxima reducción de la sanción, sino solo para una atenuante menor que ya había sido aplicada.

Lección: Es fundamental que todos los requisitos formales, como la descripción detallada de los bienes o servicios, se incluyan directamente en la factura al momento de la transacción. Una corrección realizada después de que la Administración Tributaria ha detectado el incumplimiento no se considera 'voluntaria' y no otorga el máximo beneficio de atenuación de la multa.

El Tribunal confirma la decisión de la DGII de rechazar la deducción de costos de venta por $62,463, debido a que el contribuyente pagó en efectivo compras que superaban los 25 salarios mínimos, incumpliendo el requisito legal de bancarización. Como consecuencia, se determinó un impuesto sobre la renta a pagar de $16,946.21 y se impuso una multa por evasión no intencional de $4,236.55.

Lección: Para asegurar la deducibilidad de un costo o gasto en el Impuesto sobre la Renta, toda operación con un valor igual o superior a 25 salarios mínimos mensuales debe ser pagada en su totalidad a través de medios bancarios (cheque, transferencia, tarjeta de crédito/débito). El pago en efectivo o parcial por estos medios resultará en el rechazo completo de la deducción, sin importar que la transacción sea legítima.