2020

El contribuyente apeló una resolución de la DGII que determinó Impuesto sobre la Renta omitido, objetó costos de venta por no retener ISR en fletes internacionales, objetó gastos con relacionadas por falta de necesidad y aplicó múltiples multas. El Tribunal confirmó la mayoría de los hallazgos de la DGII, incluyendo la determinación de impuesto y las objeciones a costos y gastos, pero revocó la multa por presentar información incompleta, al considerar que la DGII exigió documentación no requerida por ley para ese período.

Lección: Es crucial cumplir rigurosamente con los requisitos formales de los documentos tributarios, como referenciar el CCF en las notas de crédito. Además, se debe retener ISR sobre todos los pagos a no domiciliados por servicios utilizados en el país, incluyendo fletes internacionales aunque estén incorporados en el precio de la mercancía. Finalmente, para deducir gastos con partes relacionadas, es indispensable documentar y probar fehacientemente no solo el pago, sino la necesidad del servicio para la generación de renta.

La autoridad aduanera denegó la exención de aranceles (DAI) a un importador bajo el TLC con México, debido a que el Certificado de Origen fue emitido por un exportador en EE.UU. (país no miembro) y no se probó el control aduanero durante el tránsito. El Tribunal confirmó la determinación de impuestos (DAI e IVA) pero modificó la multa del 300% al 100% del impuesto, aplicando retroactivamente una reforma legal más favorable para el contribuyente.

Lección: Para aplicar a beneficios de un Tratado de Libre Comercio, es fundamental verificar que todos los documentos, especialmente el Certificado de Origen, cumplan rigurosamente con las estipulaciones del tratado, como la ubicación del exportador. Si la mercancía transita por un país no miembro, es imperativo documentar y probar que permaneció bajo vigilancia aduanera para no perder el beneficio arancelario.