2023

El Tribunal de Apelaciones confirma las multas impuestas por la DGII a un contribuyente por no presentar el listado de accionistas (F-915) en los ejercicios 2020 y 2021, y por presentarlo tardíamente para 2022. El Tribunal desestima la solicitud del contribuyente de mayores atenuantes y de acogerse a una ley de amnistía fiscal, argumentando que las atenuantes legales ya fueron aplicadas y que dicha ley no cubre infracciones a obligaciones formales.

Lección: Es crucial cumplir puntualmente con todas las obligaciones formales, como la presentación del informe de socios y distribución de utilidades (F-915), ya que su incumplimiento genera multas que no son condonables más allá de las atenuantes específicas del Código Tributario y, por lo general, quedan excluidas de los beneficios de las leyes de amnistía fiscal.

Un contribuyente interpuso un recurso de apelación ante el TAIIA contra una resolución de la DGII. Posteriormente, antes de que el recurso fuera admitido, el representante legal de la sociedad solicitó el desistimiento total del mismo para acogerse a los beneficios de una ley de amnistía fiscal. El Tribunal, tras verificar la facultad del representante legal y la ausencia de impedimentos legales, aceptó el desistimiento y dio por finalizado el caso.

Lección: Un contribuyente puede desistir de un recurso de apelación en cualquier momento, incluso por razones estratégicas como acogerse a una amnistía fiscal. Es fundamental que la persona que presenta el desistimiento tenga la representación legal y las facultades suficientes para hacerlo, ya que el Tribunal verificará dicha potestad antes de aceptar la solicitud.

El Tribunal de Apelaciones confirma una resolución de la DGII que objeta a una empresa avícola deducciones de Impuesto sobre la Renta por mermas de producción, una donación extemporánea y sin soporte, y servicios contratados con partes relacionadas y terceros que no se demostraron como indispensables. El Tribunal ratifica que las mermas no acreditadas son pérdidas de capital no deducibles y que la carga de probar la necesidad de los gastos recae en el contribuyente, confirmando también la multa por no entregar información solicitada.

Lección: Para asegurar la deducibilidad de costos y gastos, es fundamental documentar rigurosamente su necesidad e indispensabilidad para la generación de renta, especialmente en operaciones con partes relacionadas. Las mermas requieren acreditación de un ente regulador y las donaciones deben cumplir estrictamente todos los requisitos formales y temporales, ya que la carga de la prueba siempre recae en el contribuyente.

El Tribunal modifica una resolución de la DGII, confirmando la determinación de rentas no declaradas porque el contribuyente usó Notas de Crédito para ajustar ventas a consumidores finales, en lugar de anular y reemitir las facturas como exige la ley. Sin embargo, el Tribunal revoca la objeción al costo de venta, determinando que vender productos por debajo del costo como estrategia comercial es un costo necesario y no una pérdida no deducible, y critica a la DGII por basar su cálculo en información errónea sin la debida verificación. Como resultado de la reliquidación, se anula el impuesto y la multa determinados por la DGII, quedando únicamente un ajuste a la disminución del saldo a favor del contribuyente.

Lección: Para realizar ajustes (devoluciones, descuentos) a ventas documentadas con Facturas de Consumidor Final, es indispensable seguir el procedimiento del artículo 111 del Código Tributario: anular la factura original y emitir una nueva. El uso de Notas de Crédito para este fin es incorrecto y provocará que los ajustes no sean fiscalmente válidos, resultando en la determinación de rentas omitidas.

Un contribuyente interpuso un recurso de apelación contra una resolución de la Dirección General de Aduanas. Posteriormente, el contribuyente presentó un escrito para desistir totalmente del recurso, con el objetivo de acogerse a los beneficios de una ley de amnistía fiscal. El Tribunal de Apelaciones aceptó el desistimiento, basándose en la Ley de Procedimientos Administrativos, y dio por finalizado el proceso.

Lección: Un contribuyente puede retirar (desistir) un recurso de apelación en cualquier fase del proceso para aprovechar beneficios fiscales, como una amnistía. Es un derecho reconocido por la ley que, una vez ejercido y aceptado por el Tribunal, pone fin al litigio administrativo.