2023

El Tribunal confirma la decisión de la DGII de rechazar deducciones de Impuesto sobre la Renta a una empresa por mermas no certificadas por un ente regulador, costos sin respaldo documental, gastos por demoras considerados riesgo empresarial y pagos por servicios a partes relacionadas no domiciliadas cuya necesidad no fue probada. La resolución ratifica la determinación del impuesto omitido y las multas por evasión no intencional y por no proporcionar información.

Lección: Para asegurar la deducibilidad de costos y gastos, especialmente los complejos como mermas o servicios de partes relacionadas, los contribuyentes deben ir más allá de la documentación formal. Es crucial poder demostrar fehacientemente la necesidad e indispensabilidad de cada erogación para generar renta gravable y cumplir con requisitos específicos, como la certificación de mermas por un organismo regulador, ya que la carga de la prueba recae sobre el contribuyente.

El Tribunal de Apelaciones confirma una resolución de la DGII que determinó un impuesto a pagar a una empresa por deducciones indebidas en su declaración de renta de 2019. Las objeciones principales fueron la depreciación de vehículos de lujo por no probar su necesidad para el negocio y gastos financieros por intereses que no estaban respaldados por facturas o comprobantes de crédito fiscal, sino por otros documentos considerados insuficientes. El Tribunal ratificó que la carga de la prueba recae en el contribuyente y que los requisitos documentales de la ley son de estricto cumplimiento.

Lección: Para asegurar la deducibilidad de un gasto, no es suficiente con que la operación sea real; es indispensable cumplir con dos requisitos clave: 1) poder demostrar fehacientemente que el gasto es necesario e indispensable para generar ingresos gravados, y 2) respaldarlo con el documento específico que la ley tributaria exige (generalmente Factura o CCF), ya que la carga de la prueba siempre recae en el contribuyente.

El Tribunal confirma la determinación de Impuesto sobre la Renta y la multa por evasión intencional contra un contribuyente que omitió declarar ingresos significativos y dedujo costos y gastos improcedentes. La DGII determinó las omisiones a través de información de terceros, compras no registradas y documentos fiscales extraviados y no reportados. El contribuyente culpó a su contador, pero el Tribunal reafirmó que la responsabilidad fiscal es indelegable.

Lección: El contribuyente es el único responsable ante el Fisco por el cumplimiento de todas sus obligaciones tributarias. Delegar la contabilidad a un tercero no transfiere la responsabilidad legal, por lo que es crucial supervisar activamente la gestión contable, asegurar el correcto registro de todas las operaciones y reportar cualquier anomalía, como el extravío de documentos, de manera oportuna.

El Tribunal de Apelaciones analiza un caso de una empresa lotificadora a la que la DGII le objetó deducciones de costos y gastos de administración por más de $1.2 millones. El Tribunal modifica la resolución, revocando una parte de la objeción al costo de venta por un error de cálculo de la DGII, pero confirma la mayoría de las objeciones a gastos por falta de prueba sobre su realización efectiva y necesidad para generar renta.

Lección: Es crucial mantener una documentación de respaldo robusta y detallada para cada costo y gasto, que no solo demuestre el pago, sino que también pruebe fehacientemente la realización efectiva del servicio o la entrega del bien (materialización) y su conexión directa y necesaria con la generación de ingresos gravables, especialmente en operaciones con partes relacionadas o servicios intangibles.

Una contribuyente solicitó la devolución de un excedente de Impuesto sobre la Renta. La DGII denegó la solicitud tras determinar la existencia de gastos improcedentes. La contribuyente apeló esta denegatoria ante el TAIIA, el cual declaró el recurso improponible, argumentando que su competencia se limita a resolver apelaciones sobre liquidaciones de oficio de impuestos e imposición de multas, no sobre denegatorias de devolución.

Lección: No todas las resoluciones de la Dirección General de Impuestos Internos son apelables ante el TAIIA. Es fundamental verificar la naturaleza del acto administrativo impugnado, ya que el Tribunal no tiene competencia para conocer sobre denegatorias de devolución de impuestos, y presentar un recurso en estos casos resultará en su rechazo por improponible.