2023

El Tribunal de Apelaciones modifica una resolución de la DGII contra un contribuyente del sector inmobiliario, reduciendo el impuesto y la multa por evasión. Si bien el Tribunal confirma el rechazo de costos por falta de contabilidad y documentación, corrige a la DGII al establecer que los inmuebles heredados o donados sí tienen un 'costo básico' deducible, contrario al criterio de la administración que lo consideraba cero.

Lección: Es indispensable llevar contabilidad formal cuando la ley lo exige y documentar rigurosamente todos los costos y gastos con documentos idóneos (facturas, contratos, etc.), especialmente las mejoras en inmuebles. Confiar en reportes simples o valúos sin respaldo documental es insuficiente para justificar deducciones fiscales y puede resultar en el rechazo de costos y la imposición de multas.

El Tribunal de Apelaciones confirma la resolución de la DGII que determinó un impuesto a pagar a una empresa por deducir indebidamente gastos de asesoría de una compañía extranjera y gastos de recreación para empleados. El Tribunal concluyó que el contribuyente no logró probar la prestación efectiva de los servicios (materialización) ni la necesidad de los gastos recreativos para generar renta, validando así el ajuste fiscal y la multa por evasión no intencional.

Lección: Para deducir gastos por servicios intangibles, especialmente de partes relacionadas en el extranjero, es indispensable contar con pruebas robustas que demuestren la efectiva prestación y recepción del servicio (materialización), más allá del contrato y la factura. Asimismo, los gastos de recreación para empleados generalmente no son deducibles al no considerarse necesarios para la producción de renta.

El Tribunal de Apelaciones confirma la resolución de la DGII que determinó un impuesto sobre la renta a cargo de una entidad financiera. La controversia se centró en la no deducibilidad de gastos por castigos de activos y pérdidas en su venta, ya que estos se basaban en normativas contables y no en una permisión expresa de la Ley de Impuesto sobre la Renta. El Tribunal ratificó que, por el principio de legalidad, las deducciones fiscales deben estar explícitamente contempladas en la ley tributaria.

Lección: Para que un gasto sea deducible del Impuesto sobre la Renta, no basta con que esté registrado contablemente o exigido por un ente regulador; es indispensable que la deducción esté expresamente autorizada por la Ley de Impuesto sobre la Renta. La primacía del principio de legalidad tributaria sobre las normas contables es un criterio fundamental que los contribuyentes deben observar para evitar contingencias fiscales.

El Tribunal de Apelaciones modifica una resolución de la DGII que determinaba un impuesto sobre la renta de USD$95,008.22 a una empresa de televisión. El caso se centra en la objeción de diversas deducciones por gastos de operación y donaciones del ejercicio 2018. El Tribunal confirma la mayoría de las objeciones de la DGII por falta de documentación idónea, incumplimiento de la obligación de retener ISR y falta de prueba de la necesidad del gasto, pero revoca las objeciones sobre gastos de vehículos y mejoras a un inmueble arrendado por errores en la fundamentación de la DGII, ajustando el impuesto a pagar a USD$80,643.32.

Lección: Para asegurar la deducibilidad de los gastos, es crucial no solo cumplir con los requisitos formales (documentación idónea, retenciones de ley), sino también poder demostrar fehacientemente la necesidad y el vínculo directo de cada erogación con la generación de renta gravada, manteniendo controles internos y registros detallados que soporten la realidad material de las operaciones.

El Tribunal confirma la resolución de la DGII que determina un adeudo de IVA y multas a un contribuyente por no presentar declaraciones, no pagar el impuesto y no llevar un control de inventario adecuado. El Tribunal desestima los alegatos del contribuyente sobre errores procesales, argumentando que un error material en una cita legal no invalida el acto si no causa indefensión, y que las declaraciones presentadas tardíamente no dan derecho a reducción de multas.

Lección: Es crucial cumplir con las obligaciones formales y sustantivas, como presentar declaraciones y pagar impuestos, dentro de los plazos legales. Una vez iniciado un proceso de fiscalización, cualquier intento de subsanación debe realizarse estrictamente dentro de los plazos procesales (audiencia y pruebas) para poder optar a beneficios como la reducción de multas; el cumplimiento tardío no reduce la base de cálculo de las sanciones ya configuradas.