2025

El Tribunal de Apelaciones confirma una resolución de la DGII que determinó un impuesto sobre la renta de USD $2.69 millones y una multa de USD $0.67 millones a una empresa avícola. La decisión se basa en la objeción de múltiples deducciones, incluyendo costos por mermas de producción no acreditadas, y gastos por servicios de seguridad, legales, y de apoyo empresarial y back-office de partes relacionadas, por no haberse probado su necesidad e indispensabilidad para generar renta.

Lección: Toda deducción de costos y gastos debe estar rigurosamente documentada para probar su absoluta necesidad e indispensabilidad para la generación de renta. Los gastos por mermas requieren acreditación de un ente regulador, y los servicios con partes relacionadas deben demostrar un beneficio tangible y no duplicar funciones internas, ya que la carga de la prueba recae siempre en el contribuyente.

Un contribuyente solicitó a la DGII la prescripción de deudas de Impuesto sobre la Renta y multas. La DGII denegó la solicitud argumentando que el caso ya estaba en proceso de cobro en la Fiscalía General de la República. El contribuyente apeló esta negativa ante el TAIIA, el cual declaró el recurso improponible por falta de competencia, ya que su jurisdicción se limita a apelaciones sobre liquidaciones de impuestos e imposición de sanciones, no sobre denegatorias de prescripción.

Lección: Antes de impugnar una resolución de la DGII, es fundamental verificar la vía procesal correcta. El recurso de apelación ante el TAIIA solo procede contra resoluciones que liquidan impuestos o imponen multas. Las negativas a solicitudes de prescripción deben ser impugnadas directamente en la jurisdicción contencioso-administrativa, no ante el TAIIA, para evitar que el recurso sea declarado inadmisible.

El Tribunal confirma la resolución de la DGII que determinó un impuesto de IVA a pagar y dos multas a una empresa. Los ilícitos consistieron en deducir crédito fiscal de un gasto no indispensable (comisión sobre utilidades pagada a su presidente) y en utilizar Notas de Crédito de forma incorrecta para aplicar descuentos comerciales, sin cumplir los requisitos formales, lo que resultó en una declaración de ventas y débitos fiscales menor a la real.

Lección: Para que un gasto sea deducible y su crédito fiscal de IVA sea válido, debe ser indispensable para la generación de ingresos gravados, no una distribución de utilidades. Asimismo, las Notas de Crédito deben usarse exclusivamente para los fines previstos en la ley (ej. devoluciones) y cumplir todos los requisitos formales, como referenciar la factura original y detallar los productos, ya que su uso para descuentos comerciales genéricos será rechazado y sancionado.

El Tribunal confirma la determinación de Impuesto sobre la Renta y la multa por evasión no intencional impuestas por la DGII. La controversia se centró en que el contribuyente aplicó descuentos a sus ingresos mediante Notas de Crédito que no cumplían con los requisitos legales, específicamente, no referenciaban individualmente los Comprobantes de Crédito Fiscal (CCF) modificados, lo que impidió su trazabilidad y validación.

Lección: Al emitir Notas de Crédito para aplicar descuentos, es indispensable que cada nota haga referencia explícita y detallada al Comprobante de Crédito Fiscal (CCF) original que se está modificando. La información debe constar en el cuerpo de la Nota de Crédito misma, no en anexos, y todas las copias (emisor, cliente) deben ser idénticas para garantizar la trazabilidad y evitar el rechazo del ajuste, lo que conlleva a la determinación de impuestos y multas.

El TAIIA confirma la resolución de la DGII contra un contribuyente, rechazando ajustes a ingresos realizados con Notas de Crédito improcedentes y la deducción de múltiples gastos por servicios (estrategia comercial, TI, finanzas, legal) con partes relacionadas y terceros, por falta de prueba de su necesidad. También se confirma una multa por llevar registros de inventario no conformes con la ley, aunque hubo un voto disidente sobre la objeción del gasto en estrategia comercial.

Lección: Para deducir gastos, especialmente por servicios de partes relacionadas, es crucial proveer evidencia específica que demuestre el beneficio directo y necesario para la entidad local, más allá de reportes corporativos genéricos. Además, es imperativo seguir estrictamente los procedimientos formales establecidos en la ley, como el método para ajustar facturas de consumidor final y los requisitos de los registros de inventario, ya que su incumplimiento tiene consecuencias fiscales sustantivas.