2026

La DGII objetó a una sociedad la deducción de gastos por honorarios, comisiones a empresas relacionadas y bonificaciones a directivos, argumentando falta de comprobación de la prestación efectiva y necesidad de los servicios. El TAIIA confirmó la mayoría de las objeciones debido a que la prueba aportada (informes generales, documentos en inglés sin traducción legal, actividades inherentes al cargo) no demostró la indispensabilidad de los gastos. Sin embargo, el Tribunal revocó una porción de las comisiones objetadas al constatar que la DGII omitió valorar ciertas pruebas, vulnerando el derecho de defensa del contribuyente.

Lección: Para deducir gastos por servicios (honorarios, comisiones, bonos), no basta con tener contratos y registros contables; es indispensable documentar fehacientemente los resultados concretos obtenidos, asegurar que los documentos en idioma extranjero tengan traducción legal, y demostrar que el gasto fue estrictamente necesario para la generación de ingresos.

El TAIIA modificó una resolución de la DGII contra una comercializadora, revocando las objeciones por ingresos omitidos por descuentos, beneficios a clientes y ajustes a gastos no deducibles, al considerar que la DGII vulneró el principio de verdad material y no valoró la conciliación fiscal. Sin embargo, el Tribunal confirmó las objeciones por costos de venta de inventario deteriorado, servicios intercompañía no materializados y gastos financieros sin comprobación de destino, ajustando el impuesto y la multa a pagar.

Lección: Para deducir servicios intercompañía y gastos financieros, es indispensable contar con prueba fehaciente de la materialización del servicio y del destino de los fondos en la generación de renta, no bastando los contratos y registros contables. Además, las pérdidas por deterioro de inventario requieren acreditación de un ente regulador para ser deducibles.

La DGII determinó rentas no declaradas a una agencia de marketing por no indicar en sus facturas que actuaba a cuenta de un tercero, y objetó costos de publicidad digital por falta de INVOICEs. El TAIIA revocó el cobro sobre los ingresos, aclarando que la omisión de la leyenda es una infracción formal y no genera renta propia, pero confirmó la objeción de los costos porque los estados de cuenta bancarios no sustituyen a las facturas internacionales exigidas para deducir gastos con proveedores no domiciliados.

Lección: Al actuar como intermediario, es vital incluir la leyenda 'por cuenta de [mandante]' en los comprobantes para evitar determinaciones de ingresos presuntos; asimismo, los pagos por servicios digitales a empresas extranjeras (Google, Meta) deben respaldarse siempre con sus respectivos INVOICEs, ya que los cargos en tarjetas de crédito no son prueba documental idónea para la deducción de costos.

La DGII fiscalizó a una sociedad de productos alimenticios, determinando omisión de rentas por ajustes a ventas soportados con documentos internos y notas de crédito defectuosas, así como deducciones indebidas por diferencias de inventario, pérdidas por producto vencido y provisiones de años anteriores. El TAIIA confirmó la mayoría de los hallazgos al reiterar que los ajustes deben cumplir estrictamente los requisitos formales del Código Tributario y que las pérdidas por caducidad no son deducibles. Sin embargo, el Tribunal revocó un ajuste a exportaciones al comprobarse que eran errores de sistema revertidos contablemente, modificando el impuesto y la multa a pagar.

Lección: Los ajustes a las operaciones de venta (devoluciones, descuentos) deben documentarse estrictamente con los instrumentos legales (Notas de Crédito completas o anulación de tiquetes), ya que el uso de documentos de control interno carece de validez fiscal. Además, las pérdidas por caducidad de productos no son deducibles del Impuesto sobre la Renta.

La DGII determinó impuestos y multas a un comerciante de plátanos por rentas no declaradas (faltante de inventario y facturas extraviadas) y objetó costos por pagos en efectivo mayores al límite legal, falta de documentación y mejoras a bienes. El TAIIA revocó la presunción de faltante de inventario por basarse en estimaciones inexactas y revocó la objeción de costos por no llevar registro de inventarios al violar el principio de reserva de ley. Sin embargo, confirmó las rentas por facturas extraviadas y el rechazo de costos por pagos en efectivo que superaron los 58 salarios mínimos.

Lección: Es indispensable utilizar medios bancarizados (cheques, transferencias) para pagar operaciones que, acumuladas en 10 días con un mismo proveedor, superen los 58 salarios mínimos; además, se debe reportar inmediatamente el extravío de facturas para evitar presunciones de ingresos omitidos.