2011

Una empresa solicitó a la Dirección General de Aduanas (DGA) la ampliación de sus operaciones como depósito temporal. A pesar de que la empresa realizó inversiones significativas para cumplir con los requerimientos de la DGA, esta última denegó la solicitud alegando de forma vaga el incumplimiento de requisitos de infraestructura y la falta de personal propio. El Tribunal de Apelaciones revocó la decisión de la DGA por falta de motivación e incongruencia, ordenándole reevaluar el caso correctamente.

Lección: Las decisiones de la administración pública, especialmente las desfavorables, deben fundamentarse en razones de hecho y de derecho claras, específicas y probadas. La falta de motivación o el uso de argumentos internos de la administración (como la falta de personal) como justificación para denegar un derecho, son vicios que pueden llevar a la anulación del acto administrativo en una instancia superior.

El Tribunal de Apelaciones analiza un caso de IVA donde un productor de miel declaró ventas gravadas como exentas, no llevó correctamente el control de inventarios y registró tardíamente sus ventas. El Tribunal confirma el impuesto a pagar y la multa por el mal registro de inventarios, pero revoca las multas por evasión intencional y por registro tardío, al determinar que la DGII cometió errores al tipificar las infracciones, aplicando artículos que no correspondían a la conducta observada.

Lección: Es crucial mantener los registros contables y de IVA (libros de compras y ventas, control de inventarios) de forma diaria, cronológica y cumpliendo todos los requisitos formales que exige la ley. Las declaraciones de impuestos deben ser un reflejo fiel de dichos registros, ya que cualquier contradicción puede ser interpretada como evasión intencional. Además, este caso demuestra que la correcta tipificación de la infracción por parte de la autoridad fiscal es un elemento fundamental para la validez de cualquier sanción, y su error puede llevar a la anulación de la multa.

Un concesionario de vehículos importó temporalmente un automóvil para exhibición, pero fue robado durante una demostración fuera de las instalaciones autorizadas. El contribuyente alegó 'caso fortuito' para extinguir la obligación tributaria, pero la autoridad aduanera lo negó. El Tribunal confirmó que el robo no es caso fortuito y que hubo negligencia del contribuyente, por lo que debe pagar los impuestos de importación, pero modificó la resolución para que el cobro se ajuste únicamente al valor del vehículo robado y no al total de la garantía que amparaba a dos vehículos.

Lección: Las mercancías bajo un régimen aduanero suspensivo, como la importación temporal, deben ser resguardadas con la máxima diligencia y estrictamente dentro de los lugares y condiciones autorizados. El robo no se considera 'caso fortuito' para extinguir la obligación tributaria, especialmente si existe negligencia del contribuyente, como la falta de medidas de seguridad adecuadas.

Un contribuyente fue fiscalizado por omitir la presentación de declaraciones de IVA, no enterar retenciones y cometer errores formales en facturas e informes. El Tribunal de Apelaciones confirmó la determinación del impuesto y la mayoría de las multas, pero modificó dos sanciones clave: redujo la multa por evasión intencional aplicando una ley posterior más favorable (retroactividad benigna) y disminuyó la multa por retenciones no enteradas al aplicar el principio de proporcionalidad, sancionando sobre el total del período y no por cada operación.

Lección: La omisión de presentar declaraciones tributarias es una infracción grave que activa la presunción de evasión intencional. Es crucial presentar siempre las declaraciones, incluso sin liquidez para pagar, y cumplir con todas las obligaciones formales, como el correcto llenado de documentos, para evitar la acumulación de múltiples y cuantiosas multas.

El Tribunal confirma la multa impuesta por la DGII a un contribuyente que no emitió ni entregó una factura por la venta de una recarga telefónica de $1.50, verificada por un agente fedatario. El contribuyente argumentó que consolida ventas pequeñas y que pagó el impuesto, pero el Tribunal sostuvo que la obligación formal de emitir un documento por cada operación es ineludible y debe cumplirse en el momento de la venta.

Lección: Es una obligación formal ineludible emitir y entregar una factura o documento equivalente por cada venta individual a un consumidor final, sin importar cuán pequeño sea el monto. La consolidación posterior de ventas en una sola factura o el pago del impuesto correspondiente no eximen del cumplimiento de esta obligación en el momento exacto de la transacción.