2012

El Tribunal confirma una multa impuesta por la DGII a un contribuyente que no emitió una factura por un servicio de taller mecánico a un agente fiscal encubierto (fedatario). El contribuyente alegó que empleados no autorizados realizaron el cobro con un documento inválido, pero el Tribunal determinó que el empleador es responsable por las acciones de sus dependientes y que el contribuyente no aportó pruebas para sustentar su defensa.

Lección: El contribuyente es responsable por las infracciones tributarias cometidas por sus empleados. Es fundamental establecer controles internos estrictos y capacitar a todo el personal sobre la obligación ineludible de emitir y entregar facturas legales por cada venta o servicio, sin excepción, para evitar sanciones.

El caso trata sobre una disputa de IVA donde la DGII objetó a una refinería de petróleo por dos motivos principales: no incluir un subsidio gubernamental en la base imponible del IVA y deducir créditos fiscales por servicios importados de afiliadas, cuya prestación efectiva (materialización) no fue probada a criterio de la DGII. El Tribunal confirmó que el subsidio es parte del precio y debe gravarse, pero revocó la objeción de los servicios importados, criticando a la DGII por no valorar adecuadamente la prueba telemática. También revocó la multa por evasión intencional aplicando el principio de favorabilidad.

Lección: Es crucial documentar exhaustivamente la prestación de servicios intangibles recibidos del exterior, utilizando todos los medios disponibles (correos, reportes, minutas) para demostrar su efectiva realización. Además, se debe entender que los subsidios que complementan el precio de venta de un bien forman parte de la base imponible del IVA y deben ser declarados como tal.

Un contribuyente importó llantas para vehículos SUV, declarándolas incorrectamente en la partida arancelaria 4011.99.00. La Dirección General de Aduanas reclasificó la mercancía al inciso 4011.10.00, argumentando que los SUV son considerados vehículos de turismo o familiares, lo que generó una diferencia en DAI e IVA y una multa. El Tribunal de Apelaciones confirma la decisión de la aduana, estableciendo que la clasificación correcta se basa en el uso del bien (para vehículos de turismo) y desestimando la aplicación de reglas de interpretación para casos de ambigüedad propuestas por el contribuyente.

Lección: La correcta clasificación arancelaria de una mercancía se determina por su uso específico y sus características, conforme al Sistema Arancelario Centroamericano (SAC) y sus Notas Explicativas, prevaleciendo sobre las categorías comerciales generales del fabricante. Es crucial identificar correctamente el tipo de vehículo al que se destina un repuesto, ya que los vehículos SUV se asimilan a 'automóviles de turismo' para efectos arancelarios.

Un contribuyente importó proyectores clasificándolos en una partida para aparatos de uso principal con computadoras (0% DAI). La autoridad aduanera los reclasificó a una partida genérica (15% DAI) porque también podían conectarse a otras fuentes de video, imponiendo impuestos y multas. El Tribunal de Apelaciones revocó la decisión, estableciendo que la clasificación debe basarse en el uso 'principal' del bien, y que las funciones accesorias no alteran dicha clasificación.

Lección: Al clasificar mercancías para importación, es crucial atender a la literalidad del texto de la partida arancelaria, incluyendo términos clave como 'principalmente'. La existencia de funciones secundarias o accesorias no debe llevar a una reclasificación si el uso principal del producto se ajusta a una partida específica.

Un depositario aduanero fue responsabilizado por el pago de DAI, IVA e impuestos específicos sobre una mercancía (vinos) que caducó mientras estaba bajo su custodia. La autoridad aduanera y el Tribunal consideraron que la omisión de informar sobre la caducidad constituía un 'daño' por negligencia, lo que activó el hecho generador de la obligación tributaria a cargo del depositario.

Lección: Los depositarios aduaneros tienen un deber de conservación que va más allá de la simple custodia física; deben monitorear activamente el estado de las mercancías, incluyendo sus fechas de vencimiento, y reportar de inmediato cualquier irregularidad a la Aduana para no ser considerados responsables del pago de los tributos correspondientes.