2013

El contribuyente apeló una determinación de Impuesto sobre la Renta y una multa por evasión intencional. La DGII objetó la disminución de ingresos por descuentos mal documentados, la deducción de un costo de venta como pérdida de capital, y la deducción de gastos por servicios del exterior y por indemnizaciones. El Tribunal modificó la resolución: confirmó el rechazo de los descuentos por incumplimientos formales, pero aceptó la deducción del costo de venta y de las indemnizaciones, y revocó el reparo sobre los servicios por falta de motivación de la DGII. Finalmente, anuló la multa por evasión al no cumplirse el tipo legal.

Lección: Es crucial cumplir estrictamente con todos los requisitos formales que la ley exige para los documentos tributarios, como Notas de Crédito y Facturas de Exportación. Un defecto formal, como la omisión de una referencia, puede invalidar la operación para efectos fiscales (ej. un descuento o una deducción), incluso si la transacción económica subyacente es real.

El Tribunal confirma la determinación de Impuesto sobre la Renta y la multa impuesta por la DGII a un contribuyente persona natural. La fiscalización detectó rentas no declaradas por venta de frutas e incrementos patrimoniales no justificados a través de depósitos bancarios, además del rechazo de deducciones de gastos por salarios sin retenciones, gastos personales y gastos no documentados ni registrados contablemente.

Lección: Todo ingreso, sin importar su origen o si es esporádico, debe declararse. Para que un gasto sea deducible, debe ser indispensable para el negocio, estar debidamente documentado y registrado contablemente; en el caso de salarios, es crucial cumplir con las retenciones de ley (ISSS y AFP), ya que su omisión invalida por completo la deducción.

Un contribuyente apeló una liquidación de Impuesto sobre la Renta para el año 2008, originada por presunción de ingresos por documentos extraviados, un incremento patrimonial no justificado por depósitos bancarios y gastos de venta objetados. El Tribunal de Apelaciones modificó la resolución, aceptando la justificación del contribuyente sobre los depósitos como transferencias entre sus propias cuentas, lo que redujo significativamente el impuesto a pagar. Sin embargo, mantuvo la objeción a los gastos no documentados y la presunción de ingresos por documentos cuya falta no fue justificada en la instancia administrativa.

Lección: Para evitar la presunción de ingresos por incremento patrimonial no justificado, es crucial que las transferencias de fondos entre cuentas bancarias propias se realicen mediante métodos rastreables como transferencias electrónicas o cheques, en lugar de retiros y depósitos en efectivo. Además, es indispensable mantener un archivo completo y ordenado de toda la documentación fiscal y reportar formalmente cualquier extravío a la autoridad tributaria para prevenir la presunción de ingresos omitidos.

El contribuyente interpuso un recurso de apelación contra una resolución de la DGII que determinó impuesto sobre la renta y multas por evasión y no proporcionar información. El Tribunal de Apelaciones declaró inadmisible el recurso por haber sido presentado de forma extemporánea, desestimando el argumento de 'justo impedimento' debido a que la notificación a un empleado en el domicilio fiscal es legalmente válida para iniciar el cómputo del plazo.

Lección: Es fundamental respetar estrictamente los plazos procesales para interponer recursos, ya que son perentorios y su incumplimiento provoca la inadmisibilidad. Las empresas deben tener protocolos internos para asegurar que cualquier notificación recibida por cualquier empleado en el domicilio fiscal sea comunicada de inmediato a la persona o departamento responsable, pues la ausencia del representante legal no es una excusa válida para el incumplimiento de plazos.

El Tribunal confirma una resolución de la DGII que determinó un ajuste al Impuesto sobre la Renta de una sociedad. La controversia principal se centró en el rechazo de gastos por $55,961.87, los cuales, aunque estaban documentados, no fueron registrados contablemente porque la empresa no llevaba contabilidad formal. El Tribunal ratificó que el registro contable es un requisito indispensable para la deducibilidad de gastos, confirmando así la actuación de la administración tributaria.

Lección: Para garantizar la deducibilidad de los costos y gastos en el Impuesto sobre la Renta, no es suficiente contar con las facturas o documentos de respaldo. Es un requisito legal indispensable que todas las operaciones estén debidamente registradas en una contabilidad formal; de lo contrario, la autoridad tributaria rechazará la deducción, incrementando la base imponible y el impuesto a pagar.