2013

El Tribunal de Apelaciones confirma una multa impuesta a un contribuyente por no entregar un tiquete de venta a un agente fedatario de la DGII. A pesar de que el contribuyente argumentó que el tiquete fue emitido pero no entregado por un error de un empleado, el Tribunal sostuvo que la obligación legal incluye tanto la emisión como la entrega del documento en el momento de la transacción, y que el empleador es responsable por las acciones de sus dependientes.

Lección: Es fundamental que los negocios no solo emitan el documento tributario (factura o tiquete) por cada venta a consumidor final, sino que también se aseguren de su entrega efectiva al cliente en el mismo momento de la operación. La simple emisión del documento sin su entrega constituye una infracción sancionable, y la empresa será responsable por cualquier omisión de sus empleados.

La Dirección General de Aduanas determinó impuestos y multas a una empresa bajo el régimen de admisión temporal por no reexportar saldos de materia prima y desperdicios dentro del plazo de 12 meses, y por excedentes no declarados. El Tribunal de Apelaciones modifica la resolución: confirma el impuesto, pero revoca una de las multas por error de tipificación y aplica una atenuante del 50% a la otra multa, corrigiendo la decisión de la aduana.

Lección: Las empresas que operan bajo el régimen de Admisión Temporal para Perfeccionamiento Activo deben gestionar rigurosamente el plazo de 12 meses establecido en el RECAUCA tanto para las materias primas como para sus desperdicios con valor comercial, ya que la normativa regional prevalece sobre leyes nacionales que puedan ofrecer plazos más largos. Además, al solicitar beneficios como la atenuante, es crucial ser específico para asegurar su aplicación de la manera más favorable.

La Dirección General de Aduanas determinó impuestos y multas a una empresa bajo el régimen de admisión temporal por incorrecta clasificación arancelaria y por no reexportar mercancías dentro del plazo legal de 12 meses. El Tribunal de Apelaciones confirmó la determinación de impuestos, argumentando la prevalencia de la normativa regional (12 meses) sobre la nacional (48 meses), pero revocó una de las multas principales por violación al principio de tipicidad, al considerar que la DGA aplicó un tipo de infracción incorrecto.

Lección: Las empresas que operan bajo regímenes aduaneros suspensivos deben priorizar el cumplimiento de los plazos establecidos en la normativa comunitaria centroamericana (CAUCA/RECAUCA), ya que esta prevalece sobre cualquier facilidad o plazo más extenso que pueda ofrecer la legislación nacional. El vencimiento del plazo sin la debida cancelación del régimen conlleva la importación definitiva automática de las mercancías y la exigibilidad inmediata de los tributos.

La DGII sancionó a una estación de servicio por no entregar un tiquete de compra a un fedatario que actuaba como cliente. El contribuyente apeló, argumentando que sí emitió el tiquete (lo cual probó con la cinta de auditoría), pero el Tribunal confirmó la sanción, estableciendo que la obligación legal incluye tanto la 'emisión' como la 'entrega' del documento al momento de la venta.

Lección: Para cumplir con la obligación fiscal de documentación de ventas a consumidores finales, no es suficiente con emitir el tiquete o factura en el sistema; es indispensable y obligatorio entregarlo físicamente al cliente en el momento exacto en que se realiza la transacción. La falta de entrega, aunque el documento se haya generado internamente, constituye una infracción sancionable.

Un contribuyente fue fiscalizado por IVA del año 2010, detectándose la omisión de declaraciones, pago de impuesto y entero de retenciones. Durante el proceso, el contribuyente pagó el impuesto de la mayoría de los períodos, pero la DGII igualmente impuso multas por evasión, omisión de declaración y no enterar retenciones, aplicando una atenuante en los períodos pagados. El Tribunal confirmó la decisión, aclarando que el pago tardío no elimina las multas, solo las reduce, y que la base de cálculo de la multa por no declarar es el débito fiscal total.

Lección: El pago de impuestos adeudados una vez que la Administración Tributaria ha iniciado un proceso de fiscalización no exime de las multas por los incumplimientos detectados. Dicho pago tardío únicamente puede dar derecho a una reducción de la sanción (atenuante), por lo que es crucial presentar las declaraciones y pagar los impuestos en los plazos legales para evitar costosas sanciones, y a menudo concurrentes, sanciones.