2013

El Tribunal analiza un recurso contra una determinación de Impuesto sobre la Renta por ingresos no declarados, originados en supuestos sueldos y depósitos bancarios. El caso involucra la anulación de un proceso penal previo, debates sobre la caducidad de la fiscalización y la competencia para ordenar la auditoría. El Tribunal modifica la resolución, eliminando el ajuste por sueldos pero manteniendo el ajuste por incrementos patrimoniales no justificados, al no haber probado la contribuyente el origen de los fondos en sus cuentas.

Lección: Es crucial que los contribuyentes mantengan una documentación exhaustiva que justifique el origen de todos los depósitos en sus cuentas bancarias. No poder probar que los fondos pertenecen a terceros o provienen de fuentes no gravadas resultará en la aplicación de la presunción legal de que dichos depósitos son renta gravada no declarada.

La Dirección General de Impuestos Internos (DGII) impuso una multa a una persona por no proporcionar información requerida sobre un tercero. El Tribunal de Apelaciones revocó la sanción al constatar que la persona no estaba inscrita como contribuyente de IVA y, por lo tanto, no tenía la calidad de 'sujeto pasivo', condición indispensable para poder ser objeto de sanciones tributarias por incumplimientos formales.

Lección: La Administración Tributaria no puede sancionar a una persona por incumplimientos de deberes formales (como no entregar información) si esta no se encuentra debidamente inscrita como contribuyente en los registros correspondientes. La calidad de 'sujeto pasivo' es un requisito previo para el ejercicio de la potestad sancionadora.

Un importador solicitó la exención de aranceles (DAI) amparado en el TLC con México, pero la autoridad aduanera lo denegó y le impuso impuestos y una multa debido a un error en el Certificado de Origen, que listaba un exportador de Panamá. El Tribunal de Apelaciones revocó la sanción, no por el error original, sino porque la autoridad aduanera violó el derecho de defensa del contribuyente al no valorar adecuadamente el certificado corregido que este presentó durante el proceso.

Lección: Es fundamental verificar la exactitud de toda la documentación de soporte, como los Certificados de Origen, antes de una importación. Sin embargo, si se comete un error, es crucial ejercer el derecho de defensa presentando pruebas correctivas durante el procedimiento administrativo, ya que la autoridad está obligada a valorarlas de forma motivada, y su omisión puede invalidar el proceso sancionador.

El Tribunal confirma una multa impuesta a una contribuyente por no emitir una factura durante una venta de $5.95, verificada por un agente Fedatario de la DGII. El Tribunal desestimó el argumento de la contribuyente sobre dificultades económicas, afirmando que la obligación de emitir documentos es ineludible y que la emisión tardía de la factura solo le dio derecho a una reducción de la multa, no a su anulación.

Lección: Es una obligación fundamental emitir y entregar siempre la factura o documento equivalente en cada venta, sin excepción y sin esperar a que el cliente la solicite. El no hacerlo, incluso por montos pequeños, conlleva a sanciones que no pueden ser excusadas por dificultades económicas, y la corrección posterior solo reduce parcialmente la multa.

El Tribunal de Apelaciones confirma la resolución de la DGII que determinó un impuesto complementario de IVA y múltiples sanciones a un contribuyente. La principal razón fue el rechazo de créditos fiscales debido a que la empresa no exhibió sus libros de contabilidad formal para demostrar el registro de las compras, incumpliendo un requisito esencial del Art. 65 de la Ley de IVA. Adicionalmente, se confirmaron multas por evasión intencional, emisión de documentos con errores, y otros incumplimientos formales.

Lección: Para asegurar la deducibilidad de los créditos fiscales de IVA, es crucial no solo contar con los documentos de respaldo (CCF) y registrarlos en el libro de compras, sino también y de manera indispensable, registrar todas las operaciones en la contabilidad formal (libros Diario, Mayor y auxiliares) y tenerla disponible para su exhibición ante cualquier requerimiento de la autoridad tributaria.