2013

Una empresa importadora de llantas fue fiscalizada por la Dirección General de Aduanas, que determinó una clasificación arancelaria incorrecta para varios productos, resultando en el cobro de Derechos Arancelarios a la Importación (DAI), IVA y multas. El Tribunal de Apelaciones modificó la resolución, revocando parte de los cargos por haber operado la caducidad de la facultad fiscalizadora para ciertas importaciones, pero confirmó la incorrecta clasificación y las sanciones para el resto, basándose en un análisis técnico detallado del uso de cada tipo de llanta.

Lección: Es crucial asegurar la correcta clasificación arancelaria de las mercancías importadas, basándose en las especificaciones técnicas del fabricante y el uso final del producto, para evitar ajustes tributarios y sanciones. Además, se debe tener en cuenta que el derecho comunitario (CAUCA) prevalece sobre la legislación nacional en materia de plazos de fiscalización aduanera, lo cual puede ser determinante para la extinción de la potestad de la autoridad para verificar.

Un contribuyente fue sancionado con una multa por no emitir una factura a un agente fedatario de la DGII al momento de una compra. El contribuyente apeló argumentando que subsanó la falta posteriormente, pero el Tribunal confirmó la sanción, aclarando que la corrección posterior solo da derecho a una atenuante y no elimina la infracción ya consumada.

Lección: La obligación de emitir y entregar facturas a consumidores finales debe cumplirse estrictamente en el momento de la transacción. Corregir el error después de ser detectado no anula la infracción ni la sanción, aunque puede dar lugar a una reducción de la multa.

Un contribuyente apeló una resolución de la Dirección General de Aduanas que determinó impuestos y multas por una incorrecta clasificación arancelaria de maltodextrina. El Tribunal modificó la resolución, revocando parcialmente los cargos por haber operado la caducidad (prescripción) de la facultad fiscalizadora para las declaraciones más antiguas. Sin embargo, confirmó el ajuste y las sanciones para las declaraciones no prescritas, ya que la evidencia documental aportada por el propio contribuyente demostraba la correcta clasificación determinada por la autoridad aduanera.

Lección: Es crucial para los importadores mantener y presentar documentación técnica específica y precisa, como un certificado de análisis, para cada embarque individual. Presentar un documento genérico o de otro lote puede ser contraproducente, ya que la administración puede usarlo como prueba en contra, y la carga de desvirtuarlo recae sobre el contribuyente. Además, es vital conocer los plazos de caducidad de la facultad fiscalizadora de la autoridad aduanera, ya que puede ser una defensa efectiva contra determinaciones extemporáneas.

El Tribunal confirma una multa impuesta a una sociedad por no emitir ni entregar un tiquete a un agente fedatario de la DGII que consumió un servicio en su local. El Tribunal desestimó los argumentos del contribuyente sobre la invalidez del acta de comprobación y aclaró que la obligación legal es tanto emitir como entregar el documento fiscal en el momento de la operación. La sanción fue atenuada porque el contribuyente subsanó el incumplimiento posteriormente.

Lección: Es crucial que los contribuyentes se aseguren de emitir y, fundamentalmente, entregar la factura o documento equivalente a sus clientes en cada operación y en el momento en que esta se realiza. La omisión de cualquiera de estos dos pasos (emisión o entrega) configura una infracción sancionable, y las actas de los fedatarios tienen un alto valor probatorio que es difícil de refutar sin pruebas contundentes.

Una empresa bajo el régimen de Depósito para Perfeccionamiento Activo fue fiscalizada, detectándose que no reexportó materias primas en el plazo legal y declaró excedentes. El contribuyente alegó un plazo mayor amparado en una ley nacional, pero el Tribunal confirmó la determinación de impuestos aplicando el plazo de la normativa regional (RECAUCA) por su primacía. Sin embargo, el Tribunal revocó una de las multas impuestas por la autoridad aduanera al haber aplicado un tipo de infracción incorrecto, vulnerando el principio de tipicidad.

Lección: Las empresas que operan bajo regímenes aduaneros especiales deben priorizar el cumplimiento de la normativa regional (CAUCA/RECAUCA), ya que esta prevalece sobre las leyes nacionales. Es crucial mantener un control estricto de inventarios y plazos de permanencia (12 meses para admisión temporal), pues su vencimiento activa automáticamente la obligación de pagar impuestos de importación sobre los saldos pendientes.