2014

La Dirección General de Impuestos Internos (DGII) impuso una multa de más de $3.1 millones a una empresa por no entregar información solicitada durante una fiscalización de IVA. El contribuyente apeló y el Tribunal de Apelaciones (TAIIA) revocó la sanción, no porque el contribuyente tuviera razón, sino porque la resolución de la DGII estaba mal fundamentada: carecía de motivación y aplicó un artículo de sanción incorrecto, ignorando el que correspondía específicamente a la infracción cometida.

Lección: La Administración Tributaria debe motivar de forma exhaustiva sus resoluciones sancionadoras, explicando claramente la conexión entre la conducta del contribuyente y la norma infringida. Aplicar una sanción genérica cuando existe una específica para la infracción constituye un error de tipicidad que anula el acto administrativo, incluso si el incumplimiento del contribuyente es evidente.

El Tribunal confirma una multa impuesta por la DGII a un contribuyente por no entregar una factura durante una verificación realizada por un Fedatario. El contribuyente alegó vicios de procedimiento, como la falta de competencia del funcionario que ordenó la audiencia y la presencia de una persona no autorizada, además de la ausencia de dolo. El Tribunal desestimó todos los argumentos, reafirmando el valor probatorio del acta del Fedatario y la responsabilidad del contribuyente por el incumplimiento de sus deberes formales.

Lección: Es una obligación ineludible no solo emitir, sino también entregar físicamente la factura o documento equivalente en cada operación. Un 'olvido involuntario' de un empleado no exime de responsabilidad al contribuyente, y el acta levantada por un Fedatario tiene un alto valor probatorio que es muy difícil de desvirtuar, especialmente porque la prueba testimonial no es admitida en estos procedimientos.

El Tribunal confirma la resolución de la DGII que rechazó créditos fiscales de IVA a un contribuyente por no presentar los Comprobantes de Crédito Fiscal originales, los cuales alegaba que fueron robados. El Tribunal sostuvo que la ley exige el original para la deducción y que el contribuyente no probó fehacientemente el robo ni notificó la pérdida en el plazo legal, validando tanto el ajuste de impuesto como las multas impuestas.

Lección: Es crucial custodiar los Comprobantes de Crédito Fiscal originales, ya que son el único documento válido para respaldar la deducción del crédito fiscal. En caso de pérdida o robo, se debe notificar a la Administración Tributaria dentro de los 5 días siguientes y documentar el hecho de manera fehaciente (e.g., denuncia policial detallada), aunque esto no garantiza la aceptación del crédito sin el original.

La Administración Tributaria (DGII) impuso una multa a un contribuyente por no emitir una factura durante una verificación de un fedatario. Los herederos del contribuyente apelaron, demostrando que este había fallecido varios meses antes de que ocurriera la supuesta infracción. El Tribunal (TAIIA) revocó la multa, estableciendo que no se puede sancionar a una persona por un hecho ocurrido después de su muerte, y que la responsabilidad no era transmisible a los herederos en este caso.

Lección: Tras el fallecimiento de un contribuyente, es fundamental que los herederos notifiquen de inmediato a la Administración Tributaria y realicen el trámite de cese de actividades. Esto evita que se generen infracciones y sanciones a nombre del fallecido por operaciones posteriores a su deceso, previniendo litigios y la imposición de multas improcedentes.

El TAIIA confirma la resolución de la DGII que determinó un impuesto sobre la renta de $61,798.22 a una contribuyente para el ejercicio 2005. La determinación se basó en la detección de incrementos patrimoniales no justificados (depósitos bancarios, pagos a tarjetas) y el rechazo de la totalidad de los costos y gastos por no estar registrados en una contabilidad formal, a pesar de que la contribuyente estaba obligada a llevarla.

Lección: Los contribuyentes obligados a llevar contabilidad formal deben asegurarse de que todos sus costos y gastos no solo estén respaldados por documentos válidos, sino que también estén registrados oportuna y correctamente en sus libros contables. El incumplimiento del requisito de registro contable provocará el rechazo de la deducción, aunque se cuente con las facturas de respaldo.