2014

El Tribunal confirma la resolución de la DGII que determinó un impuesto complementario y multas a un contribuyente dedicado a la comercialización de carne. Se desestimaron los argumentos del contribuyente por no haber probado su derecho a una tasa reducida de pago a cuenta (0.3% vs 1.5%) y por no respaldar con documentación suficiente la necesidad y efectiva prestación de servicios correspondientes a gastos deducidos por comisiones y operaciones.

Lección: El contribuyente tiene la carga de probar fehacientemente todos los hechos que alega para obtener un beneficio fiscal o justificar una deducción. Es fundamental mantener un soporte documental completo y robusto (contratos, informes, facturas detalladas) y presentarlo íntegramente durante la fiscalización de la DGII, ya que la omisión de pruebas en esa etapa puede impedir su valoración en instancias posteriores.

El Tribunal de Apelaciones modificó una resolución de la DGII, revocando una multa de $19,186.86 por no nombrar auditor fiscal debido a un error de la administración en la base de cálculo de la sanción. Sin embargo, confirmó otra multa por el mismo valor por no proporcionar información requerida, al constatar que el contribuyente incumplió su obligación de colaborar con la fiscalización.

Lección: Es crucial cumplir con las formalidades legales específicas para actos corporativos con relevancia fiscal, como el nombramiento de auditor por la Junta General de Accionistas y no por la Junta Directiva. Además, es imperativo responder de manera completa y oportuna a todos los requerimientos de información de la DGII para evitar sanciones por obstrucción a la fiscalización.

El Tribunal de Apelaciones confirma una resolución de la Dirección General de Aduanas que ajustó el valor en aduana de mercancías importadas para incluir los pagos de regalías por uso de marca. El Tribunal determinó que estas regalías eran una condición de venta y debían formar parte de la base imponible para el cálculo de Derechos Arancelarios a la Importación (DAI) e IVA, desestimando el argumento del contribuyente sobre una supuesta doble tributación.

Lección: Los pagos por regalías o derechos de licencia que son una condición para la venta de mercancías importadas deben ser incluidos en el valor en aduana para el cálculo de DAI e IVA. La retención de IVA sobre el pago de la regalía a un no domiciliado no exime de esta obligación, ya que son hechos generadores de impuestos distintos y el no incluirlos resultará en ajustes y multas.

El Tribunal confirma la resolución de la DGII que objeta créditos fiscales de IVA a una contribuyente por un monto de $188,263.40. La objeción se fundamenta principalmente en el incumplimiento del requisito de 'bancarización' para compras mayores a 58 salarios mínimos y en la falta de un registro de inventarios adecuado. Aunque la contribuyente alegó una compensación de deuda, sus propios registros contables reflejaban pagos en efectivo, lo que invalidó su argumento.

Lección: Para asegurar la deducibilidad de créditos fiscales de IVA, es indispensable cumplir rigurosamente con todos los requisitos legales. Especialmente, para compras de alto valor (superiores a 58 salarios mínimos), el pago debe realizarse obligatoriamente a través de medios bancarios (cheque, transferencia, tarjeta) y debe existir un registro de inventarios completo y correcto que soporte las operaciones.

El Tribunal confirma la resolución de la DGII que objeta créditos fiscales de IVA a un contribuyente del sector de la construcción. La objeción se fundamenta en que el contribuyente no pudo demostrar la existencia real de las compras a un proveedor y, además, incumplió el requisito de pagar mediante medios bancarios las operaciones que superaban los 58 salarios mínimos. Adicionalmente, se confirman multas por no llevar control de inventarios y por la presentación extemporánea de un informe.

Lección: Para asegurar la deducibilidad de los créditos fiscales, es crucial no solo contar con los Comprobantes de Crédito Fiscal, sino también mantener documentación de respaldo que demuestre la materialidad de las operaciones (como controles de inventario y registros de recepción) y utilizar medios de pago bancarizados para todas las transacciones que superen los 58 salarios mínimos, ya que el pago en efectivo de dichas sumas anula el derecho al crédito.