2015

Una sociedad solicitó la devolución de $2,788,065.48 en concepto de Derechos Arancelarios a la Importación (DAI), la cual fue denegada por la Dirección General de Aduanas. Al apelar esta decisión, el TAIIA declaró el recurso improponible (inadmisible) por falta de competencia, ya que la ley no le faculta para conocer sobre negativas de devolución en materia aduanera.

Lección: Es fundamental verificar la competencia legal del tribunal al que se recurre. El TAIIA tiene una competencia tasada y no puede resolver sobre materias que la ley no le asigna explícitamente, como la denegatoria de devoluciones de derechos aduaneros, lo que resulta en la inadmisibilidad del recurso y la pérdida de tiempo y recursos procesales.

El contribuyente apeló una determinación de IVA en la que la DGII objetó créditos fiscales por diversos servicios, alegando falta de prueba de su existencia efectiva. El TAIIA modificó la resolución, revocando la objeción para los servicios de 'Minutos Internacionales Entrantes' y parte de los de 'Comercialización', al considerar que el contribuyente sí demostró su materialidad a través de la necesidad de subcontratarlos para generar sus propias ventas. Sin embargo, confirmó la objeción para otros servicios donde la prueba fue insuficiente y para un crédito fiscal deducido extemporáneamente.

Lección: Para deducir créditos fiscales de IVA, especialmente por servicios intangibles, no basta con presentar contratos, facturas y registros contables. Es indispensable contar con un acervo probatorio robusto que demuestre la 'materialidad' de la operación, es decir, que el servicio fue efectivamente prestado y era necesario para la actividad económica. Esto puede incluir informes de ejecución, entregables, correspondencia, y cualquier evidencia que vincule el costo con la generación de ingresos gravados.

El Tribunal de Apelaciones confirma la decisión de la Dirección General de Aduanas de declarar como 'no originarias' unas mercancías (torres y castilletes) importadas desde Guatemala. La decisión se basa en la incapacidad del exportador para probar el origen de los bienes, debido a múltiples inconsistencias en los Formularios Aduaneros (FAUCA), la falta de presentación de pruebas de producción y registros contables fiables. El Tribunal también desestima los alegatos de violación al debido proceso del importador, ya que fue notificado y tuvo la oportunidad de participar en la investigación.

Lección: Para beneficiarse de un tratado de libre comercio, no basta con llenar el certificado de origen; es crucial mantener un expediente completo y coherente que respalde la declaración. Esto incluye documentación de producción, registros contables fiables y trazabilidad de materiales, ya que la autoridad aduanera puede requerir estas pruebas en cualquier momento y la carga de la prueba recae sobre quien certifica el origen.

El Tribunal confirma la resolución de la DGII que objetó la deducción de costos y gastos a un contribuyente para el ejercicio de Renta 2011. Las objeciones se debieron a la falta de retenciones de seguridad social y previsionales a personal considerado dependiente, la omisión de retener el 5% de ISR por fletes internacionales a un no domiciliado, y la deducción de gastos de alquiler y viáticos que no cumplían con los requisitos de temporalidad y respaldo documental, respectivamente.

Lección: Para asegurar la deducibilidad de un costo o gasto, no es suficiente que este sea necesario para la generación de renta. Es indispensable cumplir con todas las obligaciones formales asociadas, como efectuar y enterar correctamente las retenciones (de Renta, seguridad social, previsionales) y contar con la documentación de respaldo idónea y legalmente válida para cada tipo de operación, respetando el principio de imputación temporal al ejercicio fiscal correspondiente.

El Tribunal de Apelaciones modifica una resolución de la Dirección General de Aduanas que había declarado como 'no originarios' unos helados importados de Nicaragua, negándoles el libre comercio. El Tribunal revoca esta declaratoria al determinar que la DGA no cumplió con su carga de probar el incumplimiento de la regla 'De Minimis', basando su decisión solo en supuestas inconsistencias documentales sin realizar su propio cálculo. Sin embargo, el Tribunal confirma la parte de la resolución que señala que el contribuyente llenó incorrectamente los certificados de origen.

Lección: La carga de la prueba para denegar un beneficio arancelario recae en la autoridad aduanera. Aunque el contribuyente debe presentar documentación completa y coherente, la autoridad no puede simplemente denegar el origen por encontrar 'inconsistencias'; debe demostrar activamente el incumplimiento de la norma, por ejemplo, realizando su propio cálculo de la regla 'De Minimis' para probar que se excede el límite permitido.