2016

El Tribunal confirma la resolución de la DGII que objeta $54,412.38 en créditos fiscales de IVA a un contribuyente por no haber llevado el Registro de Control de Inventarios, un requisito legal indispensable. Adicionalmente, se ratifican múltiples multas que suman $30,221.33, incluyendo una por evasión intencional, al haber presentado declaraciones en cero a pesar de tener ventas registradas.

Lección: Para los contribuyentes que transfieren bienes muebles, es absolutamente crucial llevar un Registro de Control de Inventarios detallado y al día. La omisión de este registro formal invalida el derecho a deducir el crédito fiscal de las compras, incluso si se cuenta con todos los demás soportes documentales como facturas y registros contables.

El Tribunal confirma la resolución de la DGII que determinó un impuesto de IVA pendiente de pago y tres multas distintas a un contribuyente por no presentar sus declaraciones de IVA durante todo el año 2013, no declarar ingresos por venta de café y servicios de cementerio, y no remitir informes de retención. El Tribunal desestimó todos los argumentos del contribuyente, incluyendo la supuesta incompetencia de funcionarios, la doble sanción y la justificación del incumplimiento por la delincuencia en la zona, validando así la actuación de la administración tributaria.

Lección: La omisión de presentar declaraciones tributarias es una infracción grave que no solo genera una multa por el incumplimiento formal, sino que también activa una presunción legal de evasión intencional sobre el impuesto no pagado, resultando en múltiples y cuantiosas sanciones. Las dificultades operativas o el entorno social adverso, como la delincuencia, no son aceptados como excusas legales para eludir las responsabilidades fiscales.

El Tribunal confirma la multa impuesta a una contribuyente por emitir una factura sin la fecha de emisión, infracción detectada por un fedatario de la DGII. La contribuyente argumentó que fue un error involuntario de una empleada y que el impuesto fue pagado, pero el Tribunal sostuvo que las obligaciones formales son de estricto cumplimiento y la responsabilidad recae en el contribuyente, independientemente del pago del tributo.

Lección: Es fundamental capacitar al personal y establecer controles para garantizar que todos los documentos tributarios emitidos cumplan rigurosamente con todos los requisitos formales exigidos por la ley, como la fecha. Un 'error involuntario' o el pago posterior del impuesto no son excusas válidas para evitar una sanción por incumplimiento de deberes formales.

El contribuyente apela una determinación de IVA y multas por evasión y omisión de declaración, alegando que intentó acogerse a una amnistía fiscal (Decreto 793) pero no pudo por problemas del sistema y esperó instrucciones. El Tribunal confirma la decisión de la DGII, ya que el contribuyente presentó las declaraciones pero nunca pagó el impuesto, un requisito indispensable para gozar de los beneficios de la amnistía, haciendo irrelevante su intención declarada.

Lección: Para acogerse a una amnistía fiscal, no basta con la intención o con cumplir parcialmente los requisitos (como presentar la declaración). Es imperativo cumplir con todas las condiciones establecidas en la ley, especialmente el pago del impuesto adeudado, ya que la sola presentación de la declaración sin el pago no otorga derecho a la exoneración de multas e intereses.

El Tribunal confirma la resolución de la DGII que determinó un impuesto a pagar de $15,408.15 y multas por $37,898.01 a una empresa de entretenimiento. La empresa omitió declarar ingresos por servicios pagados con tarjeta de crédito, alegando incorrectamente que eran 'propinas', sin que estas constaran en las facturas como exige la ley. El Tribunal desestimó los argumentos del contribuyente sobre la verdad material y la proporcionalidad, validando las actuaciones y sanciones de la administración tributaria.

Lección: Para que las propinas puedan ser legalmente excluidas de la base imponible del IVA, es indispensable que se detallen de forma explícita y separada en la factura emitida al cliente. Confiar en registros internos o extra-contables es insuficiente para desvirtuar la naturaleza de los ingresos, especialmente cuando estos se reciben a través de medios formales como tarjetas de crédito, ya que la carga de la prueba recae sobre el contribuyente.