2016

El Tribunal confirma la resolución de la DGII que determinó un impuesto de IVA a pagar a una empresa por omitir declarar ventas registradas y por objetar créditos fiscales. La objeción se debió a que el contribuyente no pudo probar la existencia real de las compras y, además, no llevaba el registro de control de inventarios exigido por ley. También se confirmaron las multas por presentación tardía de informes y por no llevar dicho registro.

Lección: Para asegurar la deducibilidad del crédito fiscal, no es suficiente contar con el Comprobante de Crédito Fiscal y su registro contable. Es indispensable mantener un registro de control de inventarios actualizado y poder demostrar la materialidad y existencia efectiva de las operaciones de compra, incluyendo pruebas de pago y confirmación de los proveedores.

El Tribunal confirma la multa impuesta a un contribuyente por no efectuar dos retenciones de Impuesto sobre la Renta. La primera, del 20%, por un pago a una sociedad no domiciliada realizado mediante la capitalización de una deuda con acciones. La segunda, del 5%, sobre servicios de flete internacional incluidos en compras CIF. El Tribunal determinó que la capitalización de deuda es un pago y que la obligación de retener por flete existe independientemente del INCOTERM.

Lección: Toda forma de extinción de una obligación que satisfaga al acreedor, como la compensación de deudas con acciones, puede ser considerada un 'pago' para efectos fiscales y generar obligaciones de retención si el beneficiario es no domiciliado. Asimismo, al importar bienes bajo términos CIF, la empresa importadora es responsable de retener el ISR sobre el valor del flete, ya que es quien paga por el servicio, aunque esté incluido en la factura del proveedor.

Un contribuyente interpuso un recurso de apelación contra una nota de la Dirección General de Aduanas que le exhortaba a pagar un impuesto sobre productos pirotécnicos. El Tribunal de Apelaciones declaró improponible el recurso, argumentando que carece de competencia para conocer de un 'exhorto', ya que no es un acto administrativo definitivo que determine tributos o imponga sanciones, que son los únicos actos recurribles ante dicha instancia.

Lección: Antes de impugnar una comunicación de la autoridad tributaria o aduanera, es fundamental verificar que se trate de un acto administrativo definitivo y recurrible. Interponer un recurso contra actos no definitivos, como una 'nota de exhorto', resultará en la inadmisibilidad del recurso, impidiendo que el tribunal de alzada conozca el fondo del reclamo.

El Tribunal de Apelaciones confirma una multa impuesta por la Dirección General de Impuestos Internos a un contribuyente por no proporcionar información solicitada durante una fiscalización del ejercicio 2012. El contribuyente omitió presentar la mayoría de las conciliaciones bancarias y no explicó la composición de su costo de venta, argumentando que la información no era fundamental. El Tribunal determinó que la obligación de colaborar es legal y no discrecional, confirmando la sanción por incumplimiento de deberes formales.

Lección: El contribuyente tiene la obligación ineludible de presentar toda la información y documentación que la Administración Tributaria requiera durante una fiscalización. Argumentar que la información no es relevante, que se ha extraviado sin pruebas, o que la autoridad podría obtenerla por otros medios, no son defensas válidas y no eximen de responsabilidad por la infracción de falta de colaboración.

Una empresa omitió presentar sus declaraciones de IVA durante todo el año 2012, lo que resultó en la determinación de un impuesto de USD$26,962.80 y dos multas por parte de la DGII. El Tribunal de Apelaciones confirmó el impuesto y la multa por evasión intencional, pero modificó la multa por omisión de declaración al cambiar su propio criterio, estableciendo que la base de cálculo debe ser el 'impuesto a pagar' y no el 'débito fiscal', lo que redujo significativamente dicha sanción.

Lección: La omisión de presentar una declaración de impuestos genera dos infracciones distintas y sancionables por separado: una formal (no declarar) y una sustantiva (no pagar). Es crucial presentar siempre las declaraciones, incluso si resultan en pago cero, y documentar adecuadamente cualquier circunstancia excepcional como un fraude para poder probarla ante la autoridad tributaria y eximirse de responsabilidad.