2017

Una contribuyente fue sancionada por la DGII con impuesto sobre la renta y multas por una ganancia de capital no declarada en la venta de un inmueble. El Tribunal de Apelaciones confirmó la multa por no presentar información, pero revocó la determinación del impuesto y la multa por evasión, al determinar que la DGII violó el principio de legalidad al no investigar si la operación calificaba como una renta no gravable (venta de primera casa de habitación) antes de imponer el tributo.

Lección: La Administración Tributaria no puede determinar un impuesto asumiendo que un hecho es gravado; tiene la carga de la prueba de verificar y descartar activamente que la operación no cae en un supuesto de no sujeción o exención previsto en la ley, como la venta de la primera casa de habitación. La falta de esta debida diligencia invalida la determinación del impuesto.

Una empresa no presentó declaraciones de IVA ni pagó el impuesto correspondiente durante once meses, alegando problemas financieros. La DGII determinó el impuesto omitido e impuso multas separadas por la omisión de declarar y por evasión intencional. El Tribunal de Apelaciones confirmó tanto el impuesto como las multas, estableciendo que la dificultad económica no es excusa para no remitir el IVA y que ambas infracciones pueden ser sancionadas de forma acumulativa.

Lección: El IVA recaudado de los clientes no pertenece a la empresa, sino que se mantiene en fideicomiso para el Estado. Las dificultades financieras, como la falta de liquidez o los embargos, no eximen de la obligación legal de declarar y pagar este impuesto. El incumplimiento puede dar lugar a sanciones acumulativas por la falta formal de presentación de la declaración y por el delito sustantivo de evasión fiscal.

La DGII determinó un incremento patrimonial no justificado a un contribuyente por depósitos bancarios no registrados en su contabilidad durante 2012. El contribuyente alegó que los fondos provenían del cobro de ventas a crédito de 2011, pero sus registros contables eran deficientes. El Tribunal de Apelaciones modificó la resolución, aceptando parcialmente las pruebas del contribuyente y reduciendo el impuesto a pagar, y revocó la multa por falta de motivación de la DGII.

Lección: Es fundamental mantener una contabilidad formal, clara y fidedigna que refleje todas las operaciones económicas, incluyendo el registro detallado de todas las cuentas bancarias y la gestión de cuentas por cobrar a través de registros auxiliares. La falta de documentación y registros adecuados que vinculen las ventas a crédito con sus respectivos cobros y depósitos bancarios impide desvirtuar presunciones de incremento patrimonial no justificado.

El Tribunal confirma la decisión de la DGII de rechazar la deducción de gastos financieros (intereses y seguros) de tres préstamos solicitados por un contribuyente. Se determinó que el contribuyente no pudo probar con documentación suficiente que dichos préstamos y los bienes adquiridos con ellos fueran necesarios e indispensables para generar su renta gravable, incumpliendo con la carga de la prueba y los requisitos de deducibilidad.

Lección: Es crucial mantener una documentación completa y detallada que demuestre de manera fehaciente el destino de cada préstamo y la conexión directa de cada gasto con la generación de ingresos gravables. La carga de la prueba recae siempre en el contribuyente, y las simples afirmaciones sin respaldo documental son insuficientes para justificar una deducción fiscal.

Un contribuyente (persona natural) apela la decisión de la DGII de objetarle diversas deducciones de Impuesto sobre la Renta del año 2010, incluyendo gastos médicos, depreciaciones, seguros, arrendamiento y sueldos. El Tribunal de Apelaciones confirma la resolución de la DGII en su totalidad, al constatar que el contribuyente no proveyó la documentación de respaldo necesaria y/o incumplió con requisitos formales indispensables para la deducibilidad, como la realización de retenciones de impuestos y cotizaciones previsionales.

Lección: Para asegurar la deducibilidad de un gasto, no basta con que este sea real y necesario para la actividad económica. Es crucial mantener una documentación de respaldo completa, idónea y que cumpla con todas las formalidades legales, así como cumplir con todas las obligaciones tributarias asociadas, como efectuar y enterar las retenciones de renta, seguridad social y pensiones cuando la ley lo exija.