2018

El Tribunal confirma la resolución de la DGII que determinó un impuesto sobre la renta de $32,594.26 a un contribuyente por no declarar ingresos de $105,698.03, los cuales fueron identificados a través de información de sus clientes. También se confirma la objeción de sus gastos por falta de documentación y las multas por evasión intencional y por no presentar la información requerida, ya que el contribuyente no logró desvirtuar los hallazgos de la administración.

Lección: Todo contribuyente debe documentar y registrar diligentemente la totalidad de sus ingresos y gastos, independientemente de si considera estar obligado o no a llevar contabilidad formal. La falta de pruebas para desvirtuar la información que poseen terceros (clientes, proveedores) sobre las operaciones propias, deja al contribuyente en una posición de indefensión ante la Administración Tributaria.

El Tribunal de Apelaciones confirma la resolución de la DGII que rechazó la deducción de gastos financieros por $504,804.97 a un contribuyente. La objeción se basó en que los préstamos que generaron dichos gastos fueron contratados y utilizados por una empresa relacionada, no por el contribuyente, quien no pudo demostrar el ingreso de los fondos a sus cuentas ni su uso en la generación de renta gravable. Adicionalmente, se confirmaron objeciones a la deducción de penalidades y de retenciones de ISR registradas erróneamente como gastos.

Lección: Para deducir gastos financieros, es indispensable que el contribuyente demuestre fehacientemente con documentación a su nombre (contratos, transferencias, registros contables) que los fondos del préstamo ingresaron a su patrimonio y fueron utilizados directamente para generar rentas gravadas o conservar la fuente. Las operaciones con partes relacionadas, especialmente dentro de un grupo empresarial, deben estar claramente individualizadas y documentadas, ya que cada entidad responde por sus propias obligaciones fiscales de manera independiente.

La Dirección General de Aduanas determinó impuestos y una multa del 300% a un contribuyente por una diferencia de peso en una declaración de reexportación, calificándolo como simulación. El Tribunal de Apelaciones revocó la decisión, argumentando que la autoridad violó el principio de tipicidad, ya que el hecho constituía una inexactitud y no una simulación. Además, el Tribunal señaló la falta de motivación e incompetencia de la aduana para resolver sobre declaraciones anteriores en un control inmediato.

Lección: Es crucial que los datos en las declaraciones aduaneras, como el peso, sean exactos y verificables para evitar contingencias. Sin embargo, un error formal no debe ser automáticamente calificado como una infracción grave como la simulación. La autoridad fiscal debe adecuar estrictamente los hechos al tipo de infracción correspondiente (principio de tipicidad) y actuar dentro de su competencia, motivando debidamente sus actos.

Un contribuyente usuario de zona franca fue sancionado por la Dirección General de Aduanas con determinación de impuestos y una multa por simulación de operación de comercio exterior, debido a una diferencia de peso en una declaración de reexportación. El Tribunal de Apelaciones revoca la resolución, determinando que la DGA violó el principio de tipicidad al calificar erróneamente un error de inexactitud como una simulación, además de actuar con incompetencia y falta de motivación al basar su cobro en una declaración anterior no objeto del proceso.

Lección: Es crucial garantizar la exactitud de todos los datos en las declaraciones aduaneras, especialmente el peso, mediante verificaciones físicas y no estimaciones. Un error formal puede ser interpretado por la autoridad como una infracción grave con consecuencias económicas significativas, por lo que los controles internos para la preparación de documentación aduanera deben ser rigurosos.

El Tribunal de Apelaciones confirma la resolución de la DGII que determinó un impuesto sobre la renta a pagar y varias multas a un contribuyente. Las objeciones se basaron en el rechazo de costos y gastos por incumplir requisitos legales clave, como realizar pagos de grandes sumas en efectivo, usar documentos a nombre de terceros o con numeración no autorizada, y no efectuar retenciones de ISR. El Tribunal validó la actuación de la DGII, subrayando que el cumplimiento estricto de los requisitos formales y sustantivos es indispensable para la deducibilidad.

Lección: Para asegurar la deducibilidad de costos y gastos, es crucial no solo contar con el documento de respaldo, sino también cumplir rigurosamente con todas las condiciones legales. Esto incluye utilizar medios de pago bancarios para operaciones superiores a 25 salarios mínimos, verificar que los documentos estén a nombre del contribuyente y que los correlativos estén autorizados, y cumplir con todas las obligaciones de retención. La carga de la prueba recae siempre en el contribuyente, por lo que un control interno robusto es esencial para evitar contingencias fiscales.