2019

El Tribunal de Apelaciones modifica una resolución de la DGII, revocando la determinación de IVA y multas millonarias por una supuesta venta de maquinaria, al establecer que se trató de una promesa de venta sin transferencia de dominio. Sin embargo, confirma la objeción a créditos fiscales por gastos personales (seguros) y las multas por diversos incumplimientos formales, como emitir facturas sin datos del cliente y presentar informes tardíamente.

Lección: Es crucial que la forma jurídica de las operaciones (ej. promesa de venta vs. venta) sea coherente con la documentación de soporte y los registros contables para evitar reclasificaciones por parte de la autoridad tributaria. Además, los contribuyentes deben asegurarse de deducir únicamente créditos fiscales de gastos estrictamente vinculados a su actividad económica y cumplir rigurosamente con todos los requisitos formales de documentación y presentación de informes.

El Tribunal confirma una multa de $150.00 a una contribuyente por no emitir una factura al momento de una venta a un agente fiscal encubierto (fedatario). La contribuyente argumentó que fue un error de una empleada nueva y que tenía dificultades económicas, pero el Tribunal sostuvo que el empleador es responsable por las acciones de sus dependientes y que la situación económica no es una causal de exoneración, la cual es potestad exclusiva de la Asamblea Legislativa.

Lección: Es crucial capacitar a todo el personal, sin excepción, sobre la obligación legal de emitir y entregar la factura o documento equivalente correspondiente en el preciso momento en que el cliente realiza el pago. La responsabilidad final por cualquier omisión recae sobre el empleador, y excusas como el error de un empleado nuevo o dificultades económicas no son aceptadas para anular la sanción.

El Tribunal confirma una multa impuesta por la DGII a un contribuyente por emitir Comprobantes de Retención de IVA sin incluir todos los requisitos formales exigidos por el artículo 112 del Código Tributario. A pesar de que el contribuyente argumentó que el impuesto fue pagado y la omisión no causó perjuicio fiscal, el Tribunal sostuvo que el incumplimiento de obligaciones formales es una infracción sancionable por sí misma y ratificó la aplicación estricta de la sanción tarifada en la ley, en base al principio de legalidad.

Lección: El cumplimiento de las obligaciones formales, como el llenado completo y correcto de todos los documentos tributarios, es tan crucial como el pago del impuesto. La omisión de requisitos, aunque parezca menor y no cause un perjuicio económico directo al fisco, puede generar sanciones económicas significativas y fijas que la Administración Tributaria está obligada a aplicar por el principio de legalidad.

El Tribunal confirma la decisión de la DGII de determinar rentas no declaradas y objetar costos de venta a una empresa de ingeniería por falta de documentación probatoria. Se mantienen las multas por evasión, no presentar informes y retenciones extemporáneas. Sin embargo, el Tribunal revoca la orden de pagar los montos de anticipos a cuenta no enterados, manteniendo únicamente la multa por dicha omisión, al considerar que esos ingresos ya fueron incluidos en la liquidación final del impuesto.

Lección: Es crucial documentar exhaustivamente todas las operaciones, especialmente las transacciones con partes relacionadas y las que se alegan como anticipos o de ejercicios anteriores. La simple descripción en una factura es insuficiente; se requieren contratos, registros contables claros y toda la documentación de soporte (como FAUCAs para importaciones) para respaldar la realidad de las operaciones y la deducibilidad de los costos ante la Administración Tributaria.

Una empresa distribuidora de energía eléctrica apeló la objeción de la DGII a la deducción de costos y gastos relacionados con pérdidas de energía, compensaciones y penalidades. El Tribunal de Apelaciones (TAIIA) modificó la resolución, aceptando la deducción de las pérdidas de transmisión, las compensaciones por energía no servida y parcialmente las pérdidas de distribución (hasta el límite autorizado por el regulador SIGET), pero confirmó la no deducibilidad de las penalidades por calidad de servicio. Como resultado, el impuesto y la multa a pagar se redujeron significativamente.

Lección: Para contribuyentes en industrias reguladas, es fundamental no solo documentar los costos y gastos, sino también poder demostrar que están reconocidos y autorizados por el ente regulador para ser incluidos en las tarifas. Para deducir compensaciones o penalidades, es indispensable probar que los montos correspondientes fueron previamente declarados como renta gravada, siendo la inclusión en la tarifa la prueba principal.