2019

La Dirección General de Aduanas (DGA) fiscalizó a una importadora de vehículos usados y, ante la falta de presentación de la contabilidad, rechazó el valor declarado y determinó de oficio nuevos impuestos y multas millonarias usando el método de valoración de último recurso. El Tribunal de Apelaciones (TAIIA) confirmó que el rechazo del valor fue correcto por la falta de documentación, pero revocó la determinación de impuestos y las multas asociadas porque la DGA no motivó adecuadamente por qué descartó los otros métodos de valoración, volviendo su acto ilegal. Únicamente se modificó y mantuvo una pequeña multa administrativa por no entregar la información solicitada.

Lección: Es crucial para los contribuyentes mantener y presentar oportunamente toda la documentación contable y de soporte que requieran las autoridades fiscales. Sin embargo, las autoridades también están obligadas a motivar exhaustivamente sus resoluciones, especialmente al determinar impuestos de oficio, ya que la falta de una justificación clara y documentada de sus decisiones puede llevar a la anulación de sus actos.

La Administración Tributaria (DGII) objetó créditos fiscales de IVA a un contribuyente por dos motivos: no usar medios de pago bancarios para compras mayores a 58 salarios mínimos y no poder demostrar la existencia real de operaciones con ciertos proveedores. El Tribunal de Apelaciones (TAIIA) modificó la resolución, aceptando los créditos de las importaciones al considerar que el requisito del medio de pago no les aplica, pero confirmó el rechazo de los créditos de compras locales que incumplieron dicho requisito y de aquellas cuya existencia no fue probada.

Lección: Para asegurar la deducibilidad del crédito fiscal de IVA, es crucial pagar todas las compras locales superiores a 58 salarios mínimos mediante cheque, transferencia bancaria o tarjeta. Además, se debe mantener documentación robusta que pruebe la existencia real y material de cada operación, más allá del simple registro contable, especialmente si se trata de proveedores nuevos o informales.

El Tribunal de Apelaciones declara inadmisible un recurso de apelación contra una resolución de la DGII que determinaba un impuesto de IVA por $98,534.06 y multas por $91,488.14. La inadmisibilidad se fundamenta en que el representante legal de la sociedad no presentó la credencial que acreditara su personería jurídica dentro de los plazos que el Tribunal le concedió, incumpliendo un requisito formal esencial para la admisión del recurso.

Lección: Es fundamental y no subsanable a posteriori, presentar junto con el recurso de apelación la documentación que acredite la personería del representante legal. La omisión de este requisito formal, y la negligencia en subsanarlo tras una prevención, provoca la inadmisibilidad del recurso, impidiendo cualquier discusión sobre el fondo del asunto y dejando firme la decisión de la administración tributaria.

El Tribunal confirma la resolución de la DGII que determinó un impuesto sobre la renta de $95,041.76 y múltiples multas a una empresa constructora por el ejercicio 2013. La empresa no presentó su declaración de renta, no exhibió sus registros contables durante la fiscalización, y omitió presentar declaraciones de pago a cuenta. Como consecuencia, la DGII rechazó todos sus costos y gastos y determinó el impuesto sobre los ingresos brutos obtenidos de terceros, sancionando además la evasión intencional y otros incumplimientos formales.

Lección: Es fundamental para todo contribuyente obligado a llevar contabilidad formal, no solo documentar sus costos y gastos con facturas, sino también registrarlos oportuna y cronológicamente en sus libros contables. La no presentación de la contabilidad ante un requerimiento de la Administración Tributaria resultará en el rechazo de todas las deducciones, incluso si se poseen los documentos de respaldo, llevando a una determinación de impuestos sobre ingresos brutos.

El Tribunal de Apelaciones analiza un caso de Impuesto sobre la Renta en el que la DGII determinó a un banco un impuesto omitido por no declarar intereses devengados de créditos morosos registrados en cuentas de orden. El Tribunal confirma que los intereses devengados son renta gravable independientemente de las normas contables bancarias, pero revoca una parte significativa de la determinación de la DGII por falta de prueba (base de liquidación ilegal) y acepta la deducción de gastos salariales al haberse subsanado el requisito de pago de cotizaciones antes de la conclusión de la auditoría, modificando sustancialmente la resolución original.

Lección: Para efectos fiscales, el principio de lo devengado establecido en la Ley de Impuesto sobre la Renta prevalece sobre cualquier norma contable sectorial, como las bancarias. Las entidades financieras deben reconocer como ingreso gravable los intereses en el momento en que se devengan, sin importar si el crédito está en mora o si los intereses se registran en cuentas de orden para control, para evitar contingencias fiscales.