2020

El Tribunal de Apelaciones confirma dos multas impuestas por la Dirección General de Impuestos Internos a un contribuyente. La primera y más cuantiosa, por emitir notas de crédito sin cumplir el requisito formal de referenciar correctamente los comprobantes de crédito fiscal que ajustaban. La segunda, por la presentación extemporánea del informe de retenciones y percepciones de IVA (F-930).

Lección: Es fundamental cumplir rigurosamente con todos los requisitos formales de los documentos tributarios, especialmente al emitir notas de crédito, las cuales deben hacer referencia inequívoca al documento original que modifican. El incumplimiento de deberes formales, aunque no exista intención de evadir impuestos, conlleva sanciones significativas que la Administración está obligada a aplicar.

Un contribuyente fue sancionado con una multa de $600.00 por no emitir una factura a un fedatario de la DGII que actuaba como cliente. El contribuyente apeló alegando que intentó entregar la factura y que hubo vicios en la notificación que le causaron indefensión. El Tribunal confirmó la sanción, validando el acta del fedatario y las notificaciones realizadas en la dirección registrada por el contribuyente, y destacando que la defensa fue presentada fuera de plazo.

Lección: Es una obligación ineludible emitir y entregar la factura o documento equivalente a consumidores finales en el preciso momento en que se realiza el pago. Además, es crucial mantener actualizada la dirección para recibir notificaciones en el Registro Único de Contribuyentes (RUC) y responder a cualquier requerimiento de la DGII dentro de los plazos legales para no perder el derecho de defensa y posibles atenuantes.

El Tribunal confirma una multa impuesta a un notario por no emitir y entregar una factura a un fedatario de la DGII al momento de prestar un servicio de certificación. El contribuyente argumentó que el fedatario se fue rápido y que por sus bajos ingresos era un 'sujeto excluido', pero el Tribunal determinó que la obligación de facturar es inmediata e ineludible mientras se esté inscrito como contribuyente de IVA.

Lección: Todo contribuyente inscrito en IVA debe emitir y entregar la factura o documento equivalente en el preciso instante en que se realiza la operación y se recibe el pago, sin excusas. Si considera que ya no cumple los requisitos para ser contribuyente, debe solicitar formalmente su desinscripción para cesar sus obligaciones formales.

El Tribunal confirma un ajuste de la Dirección General de Aduanas que rechazó un descuento del 55% en el valor de una importación. Se determinó que el descuento no era de mercado, sino el resultado de una vinculación comercial entre las casas matrices del importador y el proveedor, y el contribuyente no logró demostrar que dicha vinculación no influyó en el precio.

Lección: Los descuentos en importaciones derivados de acuerdos globales entre empresas de un mismo grupo corporativo son un foco de fiscalización. Para que sean aceptados, el importador debe poder demostrar fehacientemente que la vinculación no afectó el precio y que este se aproxima a valores de mercado con compradores no relacionados; de lo contrario, el valor declarado será rechazado.

El contribuyente fue sancionado con una multa de $11,340.00 por presentar de forma extemporánea el Informe de Sujetos de Retención de IVA (F-930) para seis períodos de 2017. El contribuyente apeló solicitando una reducción mayor de la multa (75%), pero el Tribunal confirmó la sanción y la atenuante del 30% aplicada por la DGII, ya que la subsanación ocurrió después de iniciada la fiscalización.

Lección: Para obtener el máximo beneficio de reducción de multas (atenuante del 75%), es crucial subsanar cualquier incumplimiento de forma voluntaria antes de recibir la notificación del auto que ordena una fiscalización. Corregir la falta después de iniciada la auditoría limita la reducción de la sanción a un porcentaje menor (30%).