2022

El contribuyente omitió presentar sus declaraciones de IVA y el informe F-930 de abril a diciembre de 2016, alegando dificultades económicas. La DGII determinó el impuesto a pagar y aplicó multas por omisión de declaración, evasión intencional y no presentación del informe, basándose en información de terceros y registros del contribuyente. El Tribunal de Apelaciones confirmó la decisión de la DGII, estableciendo que los problemas financieros no son una excusa legal para incumplir las obligaciones tributarias, especialmente con el IVA, que es un impuesto recaudado de los clientes para ser entregado al Estado.

Lección: Las dificultades económicas o la falta de liquidez no justifican legalmente el incumplimiento de las obligaciones tributarias. Es crucial presentar siempre las declaraciones de impuestos, incluso si no se puede realizar el pago de inmediato, para evitar la presunción de evasión intencional y multas más severas. El IVA recaudado de los clientes nunca debe considerarse como fondos propios de la empresa, sino como un dinero que se administra temporalmente para el Fisco.

Una contribuyente apeló una determinación de Impuesto sobre la Renta y una multa. El Tribunal de Apelaciones revocó la determinación de impuesto porque la Dirección General de Impuestos Internos (DGII) se negó ilegalmente a valorar un peritaje judicial presentado como prueba, violando el derecho de defensa de la contribuyente. Sin embargo, el Tribunal confirmó la multa por no exhibir información, ya que no fue controvertida y se consideró legalmente impuesta.

Lección: La Administración Tributaria tiene la obligación de analizar y valorar toda la evidencia presentada por un contribuyente, incluso si proviene de un proceso judicial. Rechazar una prueba sin una justificación detallada y razonada puede resultar en la anulación de la determinación de impuestos por violación al derecho de defensa.

La DGII determinó un impuesto a pagar, una disminución de saldo a favor y una multa a un contribuyente, tras rechazar costos y gastos por no estar registrados contablemente o por no contar con la documentación considerada idónea. El Tribunal de Apelaciones (TAIIA) revocó la totalidad de la resolución de la DGII, no por analizar el fondo de las objeciones, sino porque detectó que la DGII cometió errores graves al calcular la base imponible y al aplicar una tasa de impuesto ilegal e inexistente, vulnerando principios fundamentales.

Lección: La Administración Tributaria debe seguir estrictamente los procedimientos legales para el cálculo de la base imponible y la aplicación de las tasas de impuesto. Errores fundamentales en estos cálculos, como la invención de una tasa impositiva, constituyen una violación al principio de legalidad y otros derechos del contribuyente, lo que puede invalidar por completo la determinación de impuestos y sanciones, independientemente de si las objeciones originales de la auditoría tenían mérito.

El Tribunal de Apelaciones confirma la resolución de la DGII que objetó la deducción de gastos por mantenimiento, honorarios, servicios administrativos e intereses a un contribuyente para el ejercicio de Renta 2017. La decisión se basa en que el contribuyente no pudo probar la existencia efectiva (materialidad) de los servicios contratados ni su necesidad para la generación de renta, a pesar de contar con la documentación formal como contratos y facturas. El tribunal determinó que la carga de la prueba recae en el contribuyente y que los gastos no cumplían los requisitos para ser deducibles.

Lección: Para asegurar la deducibilidad de un gasto, no basta con tener la factura, el contrato y el registro contable. Es crucial mantener un expediente robusto que demuestre la materialidad y necesidad del servicio, incluyendo informes de trabajo, bitácoras, correos electrónicos, cronogramas, entregables y cualquier otra evidencia que pruebe que el servicio se solicitó, se ejecutó y fue indispensable para el negocio.

El Tribunal de Apelaciones confirma la resolución de la DGII contra una empresa de alquiler de vehículos, validando la reclasificación de ingresos exentos que fueron incorrectamente calculados bajo la Ley de Turismo. Asimismo, ratifica la objeción de diversos gastos de operación, como viáticos, atenciones al personal y regalías, por carecer de la documentación de soporte legalmente requerida. En consecuencia, se confirma la determinación del impuesto sobre la renta y la multa por evasión no intencional.

Lección: Para aprovechar beneficios fiscales como los de la Ley de Turismo, es indispensable llevar registros contables separados y aplicar correctamente las condiciones del beneficio desde su inicio. Además, toda deducción de gastos debe estar rigurosamente respaldada por documentos legales externos (facturas, recibos) que cumplan con todas las formalidades del Código Tributario, ya que los controles internos o contratos ambiguos son insuficientes para efectos fiscales.