2022

Un contribuyente fue sancionado por la DGII con multas que suman $2,838.22 por diversos incumplimientos formales. El contribuyente apeló la decisión ante el TAIIA, pero presentó el recurso fuera del plazo legal de 15 días. Consecuentemente, el Tribunal declaró inadmisible el recurso por extemporáneo, sin analizar los argumentos de fondo, dejando firmes las multas impuestas.

Lección: Es fundamental conocer y respetar rigurosamente los plazos legales para la interposición de recursos. La presentación de una apelación fuera de término, aunque sea por un breve lapso, provoca su rechazo inmediato y la pérdida de la oportunidad de defensa, consolidando la decisión de la autoridad tributaria.

El Tribunal confirma la resolución de la DGII que objeta créditos fiscales de IVA a un contribuyente por un total de $51,316.71. Las objeciones se basan en que los gastos por servicios de mercadeo internacional y por mantenimiento de activos arrendados no eran indispensables para el giro del contribuyente, ya que los primeros promovían productos de un tercero y los segundos eran responsabilidad contractual del arrendatario, resultando en una multa por evasión no intencional.

Lección: Para deducir un crédito fiscal de IVA, no es suficiente tener el comprobante y registrar el gasto. Es crucial poder demostrar con evidencia que el gasto es estrictamente indispensable para la propia actividad económica y para generar operaciones gravadas, prestando especial atención a las obligaciones y responsabilidades definidas en los contratos con terceros.

El Tribunal confirma la resolución de la DGII que objeta la deducción de gastos por $1,193,000.00 en concepto de 'cumplimiento de metas', 'honorarios administrativos' y 'dietas a directores'. La decisión se basa en que el contribuyente no logró probar la existencia efectiva (materialización) de los servicios ni su necesidad para la generación de renta, a pesar de contar con los registros contables y facturas. En consecuencia, se ratifica la determinación de un impuesto a pagar de $357,900.00 y una multa por evasión no intencional de $89,475.00.

Lección: Para asegurar la deducibilidad de un gasto por servicios, es crucial mantener un expediente de respaldo robusto que vaya más allá de la factura y el pago. Se deben conservar contratos, informes, actas de reunión, correos electrónicos, entregables y cualquier otra prueba que demuestre fehacientemente que el servicio se prestó en la realidad (materialización) y que fue indispensable para generar los ingresos de la empresa.

Un contribuyente apeló ante el TAIIA la decisión de la DGII de negarle los beneficios de una amnistía fiscal, argumentando que pagó los impuestos adeudados antes de que la ley de amnistía entrara en vigor. El Tribunal declaró el recurso improponible, determinando que no tiene competencia para resolver sobre denegatorias de amnistías, ya que su jurisdicción se limita a liquidaciones de impuestos e imposición de sanciones.

Lección: Antes de apelar una decisión de la DGII, es fundamental verificar que el acto sea apelable ante el TAIIA (liquidación de impuestos o sanción). De lo contrario, el recurso será declarado improponible y se deberá acudir directamente a la jurisdicción contencioso-administrativa. Además, para acogerse a una amnistía fiscal, se deben cumplir estrictamente todas las condiciones, incluyendo los plazos de pago establecidos en la ley.

La DGII determinó rentas no declaradas a una sociedad, presumiendo que faltantes de inventario correspondían a ventas omitidas, según el Art. 193 del Código Tributario. El contribuyente alegó que se trataba de movimientos internos (traslados, demostraciones), pero no logró aportar pruebas suficientes y oportunas para desvirtuar la presunción. El Tribunal de Apelaciones confirmó la decisión de la DGII, al considerar que el procedimiento fue correcto y que la carga de la prueba recaía en el contribuyente, quien no la satisfizo.

Lección: Es fundamental documentar de manera rigurosa y fehaciente todos los movimientos de inventario que no constituyan una venta, tales como traslados entre bodegas, salidas para demostración o uso en proyectos. Se debe mantener un control estricto con documentos de soporte que permitan una trazabilidad completa (salida y reingreso), para poder desvirtuar eficazmente la presunción legal de venta ante un faltante detectado por la autoridad fiscal.