2023

El Tribunal de Apelaciones confirma la resolución de la DGII que determinó un impuesto sobre la renta complementario y una multa por evasión no intencional a una sociedad. La objeción se originó porque el contribuyente dedujo costos y gastos por $88,020.53 que no pudo demostrar que fueran necesarios para generar sus ingresos declarados (venta de leña y arrendamiento), ya que estaban vinculados a actividades agrícolas futuras y a gastos no relacionados o mal documentados.

Lección: Es crucial que todo costo o gasto deducido en la declaración de Impuesto sobre la Renta esté directamente vinculado y sea demostrablemente necesario para la actividad económica que generó ingresos gravados en ese mismo período fiscal. La carga de la prueba recae en el contribuyente, quien debe mantener documentación de soporte idónea que acredite la relación de causalidad entre la erogación y la generación de renta.

Una contribuyente vendió un inmueble en 2017 y no declaró la ganancia de capital, alegando que se trataba de la venta de su primera casa de habitación y por tanto estaba exenta. La DGII determinó, a través de registros del CNR, que la contribuyente ya había vendido otro inmueble en 2014, por lo que la exención no era aplicable. El Tribunal confirmó la determinación del impuesto y las multas por omisión de declaración y evasión intencional.

Lección: La exención del Impuesto sobre la Renta por la venta de la 'primera casa de habitación' es de aplicación estricta y solo procede si es la primera vez que el contribuyente vende un inmueble que ha sido su vivienda. Es crucial verificar el historial de propiedades en el CNR antes de aplicar esta exención y conservar toda la documentación idónea (facturas, contratos) que respalde los costos y mejoras para poder deducirlos de la ganancia de capital.

El Tribunal confirma la resolución de la DGII que determinó un impuesto sobre la renta de $1,017,781.75 y una multa de $263,207.99 a una sociedad financiera. Los hallazgos incluyen rentas no declaradas por ajustes improcedentes con notas de crédito defectuosas, la incorrecta exclusión de comisiones 'incoming' como renta no gravada, y la deducción de gastos no registrados en el período fiscal correcto y gastos de una fiesta navideña considerados no necesarios.

Lección: El cumplimiento estricto de los requisitos formales y sustantivos es crucial. Los documentos tributarios como las Notas de Crédito deben cumplir todas las formalidades legales para ser válidos. Además, la clasificación de ingresos debe seguir el principio de territorialidad basado en el uso económico del servicio, y los gastos deben ser necesarios, oportunos en su registro contable y estar explícitamente permitidos por la ley para ser deducibles.

El TAIIA confirma la resolución de la DGII que determinó un impuesto sobre la renta omitido de $19,383.60 y multas por $24,189.24 a una sociedad por el ejercicio 2018. El contribuyente no presentó su declaración, no llevó contabilidad formal y no proporcionó la información requerida, por lo que la DGII liquidó el impuesto de oficio. El Tribunal desestimó las excusas del contribuyente basadas en la pandemia de COVID-19 y problemas personales, argumentando que los incumplimientos eran anteriores y que no utilizó las oportunidades procesales para defenderse.

Lección: Es crucial cumplir con las obligaciones formales y sustantivas, como presentar declaraciones y mantener la contabilidad al día, dentro de los plazos legales. Las excusas como la pandemia, problemas de personal o la condición de vulnerabilidad del representante legal no son aceptadas como 'caso fortuito' o 'justa causa' para eximir de responsabilidad, especialmente si las obligaciones incumplidas son de períodos anteriores a dichos eventos.

Un contribuyente usuario de zona franca apela una determinación de Impuesto sobre la Renta, donde la DGII reclasificó como gravadas las rentas por exportación de bienes producidos por un subcontratista y por ventas a otro usuario de zona franca. El Tribunal confirmó el impuesto sobre la producción subcontratada por falta de participación del contribuyente en la actividad incentivada, pero revocó el impuesto sobre la venta entre usuarios por estar dentro de su actividad autorizada, ajustando las multas correspondientes.

Lección: Para mantener los beneficios fiscales de zona franca, el usuario debe participar activamente en la actividad incentivada autorizada. La subcontratación total de la producción y de los trámites aduaneros puede llevar a la pérdida de la exención sobre esos ingresos. Además, es crucial que cualquier ajuste a los valores de exportación se respalde con la rectificación formal de las declaraciones de aduanas para ser fiscalmente reconocido.