2024

Un contribuyente importó zapatos usados desde EE.UU. solicitando beneficios arancelarios del CAFTA-DR, argumentando que el cambio de clasificación de 'nuevo' a 'usado' constituía un salto arancelario. La autoridad aduanera negó el beneficio, determinando que no hubo un proceso de producción en EE.UU. El Tribunal confirmó el ajuste de impuestos al coincidir en que el uso no confiere origen, pero revocó la multa al considerar que el importador actuó de buena fe, confiando en el certificado de origen de su proveedor.

Lección: Para aplicar a beneficios de tratados de libre comercio, el importador debe asegurarse de que la mercancía cumple estrictamente las reglas de origen. Un cambio en la clasificación arancelaria debido al simple uso de un producto no califica como una 'transformación sustancial'. Aunque confiar en un certificado de origen del proveedor puede eximir de multas por buena fe, no exime de la responsabilidad de pagar los impuestos correctos si el origen es incorrecto.

El contribuyente fue sancionado por la DGII con multas que suman $7,080.45 por la omisión y presentación tardía de informes tributarios. El contribuyente apeló la decisión ante el TAIIA, pero presentó su recurso un día después del plazo legal de quince días hábiles. Como resultado, el Tribunal declaró inadmisible el recurso por extemporáneo, sin analizar los argumentos de fondo contra las multas.

Lección: Es fundamental realizar un cómputo riguroso de los plazos legales para la interposición de recursos. Presentar una apelación fuera del término, incluso por un solo día, provoca su rechazo inmediato por inadmisible, perdiéndose la oportunidad de que la autoridad revise la legalidad del acto impugnado.

El contribuyente, una empresa de gas licuado, dedujo pérdidas operativas resultantes de vender su producto por debajo del costo como una estrategia para competir en el mercado. La DGII objetó dicha deducción, argumentando que las pérdidas voluntarias no son necesarias para generar renta. El Tribunal de Apelaciones confirmó la decisión de la DGII, estableciendo que estas pérdidas son un riesgo empresarial que debe asumir el contribuyente y no son deducibles fiscalmente.

Lección: Vender productos por debajo de su costo, aunque sea una estrategia de mercado válida, genera pérdidas operativas que no son deducibles del Impuesto sobre la Renta. Estas pérdidas se consideran un riesgo empresarial asumido voluntariamente y no cumplen con el principio de causalidad (necesidad del gasto para generar renta), por lo que no pueden utilizarse para reducir la base imponible.

El contribuyente, una empresa avícola, apeló una determinación de Impuesto sobre la Renta y una multa por evasión no intencional impuestas por la DGII. Las objeciones incluían rentas no declaradas por ajustes a exportaciones, y la no deducibilidad de costos y gastos por falta de retención, improcedencia, falta de necesidad y falta de materialidad. El Tribunal modificó la resolución, revocando la objeción al costo por mortalidad de aves por falta de fundamento técnico, pero confirmando las demás objeciones y ajustando el impuesto y la multa a pagar.

Lección: Es fundamental cumplir rigurosamente con los deberes formales y sustantivos para cada operación. Esto incluye utilizar los documentos y procedimientos legales correctos para ajustes (ej. exportaciones), efectuar las retenciones obligatorias (ej. pagos a no domiciliados) y, crucialmente, mantener documentación de soporte robusta que demuestre la necesidad, realidad y materialidad de cada costo y gasto deducido, especialmente en servicios intangibles.

El Tribunal de Apelaciones modifica una resolución de la DGII sobre Impuesto sobre la Renta, revocando el rechazo de varias deducciones de gastos (intereses de valores bursátiles, honorarios legales, servicios de calificación de riesgo) al aplicar normativas sectoriales específicas y el principio de necesidad. Sin embargo, confirma el rechazo de otros gastos por falta de documentación idónea y establece que las multas por declaración incorrecta y evasión no intencional pueden coexistir sin violar el principio ne bis in idem.

Lección: Es crucial documentar todos los gastos con los soportes legalmente exigidos, como facturas (invoices) incluso de proveedores extranjeros. Además, se debe comprender que las regulaciones de mercados específicos, como el bursátil, pueden establecer reglas de documentación particulares que prevalecen sobre las normas generales, y es responsabilidad del contribuyente demostrar su aplicabilidad.