2024

Un contribuyente apeló ante el TAIIA una respuesta por correo electrónico de la DGII, la cual confirmaba la correcta retención de ISR sobre un pago de 'salarios caídos' recibido en un solo monto. El Tribunal declaró improponible el recurso, argumentando que no tiene competencia para resolver sobre respuestas a consultas, sino únicamente sobre resoluciones definitivas de liquidación de impuestos o imposición de sanciones.

Lección: No se puede apelar ante el TAIIA una simple respuesta o consulta de la Administración Tributaria. El recurso de apelación procede únicamente contra actos administrativos definitivos, como una liquidación de oficio de impuestos o una resolución que impone una multa. Impugnar un acto no recurrible resultará en la inadmisibilidad del recurso.

El Tribunal de Apelaciones confirma una multa de $1,080.00 a una asociación por no presentar el Informe F-915 con el listado de sus miembros. La asociación argumentó que, al ser sin fines de lucro y no distribuir utilidades, no estaba obligada, pero el Tribunal determinó que la obligación aplica a toda persona jurídica, distribuya o no excedentes, máxime si no ha sido formalmente declarada como sujeto excluido por la DGII.

Lección: Toda persona jurídica, incluyendo asociaciones y fundaciones sin fines de lucro, debe presentar anualmente el Informe F-915 con el listado de sus socios o miembros, independientemente de si distribuye utilidades o no. La única forma de eximirse de esta obligación formal es obteniendo una calificación expresa como 'sujeto excluido' por parte de la Dirección General de Impuestos Internos.

Una asociación sin fines de lucro fue sancionada por no presentar el informe de listado de socios (F-915), argumentando que no era una sociedad comercial y no distribuía utilidades. El Tribunal confirmó la multa, determinando que la obligación aplica a toda persona jurídica y que la asociación no había obtenido la calificación formal de 'sujeto excluido' por parte de la DGII, por lo que estaba sujeta a todas las obligaciones tributarias.

Lección: Las asociaciones y fundaciones sin fines de lucro no están automáticamente exentas de obligaciones tributarias formales. Para serlo, deben solicitar y obtener una calificación expresa como 'sujeto excluido' de la DGII. Sin esta calificación, deben cumplir con todas las obligaciones, como la presentación del informe de socios (F-915), independientemente de si distribuyen o no utilidades.

El TAIIA modifica una resolución de la DGII, revocando la determinación de rentas no declaradas por anticipos de clientes, al concluir que la DGII no probó que la entrega de los bienes ocurriera en el ejercicio fiscalizado. Sin embargo, el Tribunal confirma la objeción de la mayoría de los gastos de administración y venta (bonificaciones, viáticos, servicios profesionales, depreciación) por falta de prueba sobre su necesidad y efectiva realización para generar la renta.

Lección: Para la deducción de gastos, es crucial mantener documentación exhaustiva que no solo respalde la erogación (facturas, contratos), sino que demuestre fehacientemente la efectiva realización de la actividad y su vínculo indispensable con la generación de ingresos gravados. Esto es especialmente crítico para servicios con partes relacionadas y gastos como bonificaciones o uso de vehículos, donde se requieren pruebas adicionales como informes, bitácoras detalladas y justificación de la necesidad del gasto.

Un contribuyente fue multado por la DGII por no presentar el listado de sus socios. Al apelar la sanción ante el TAIIA, presentó el recurso dos días después de vencido el plazo legal. El Tribunal declaró inadmisible el recurso por extemporáneo, argumentando que los plazos procesales son obligatorios, perentorios e insubsanables.

Lección: Es de vital importancia cumplir rigurosamente con los plazos procesales para la interposición de recursos. La presentación extemporánea, incluso por un solo día, resultará en la inadmisibilidad del recurso, perdiendo la oportunidad de que el caso sea revisado en su fondo, sin importar la validez de los argumentos.