2011

El Tribunal de Apelaciones revoca una multa impuesta por la DGII por la no presentación del informe de proveedores y clientes (F-987). La DGII basó la obligación en los ingresos del contribuyente del año 2009, pero el Tribunal estableció que el parámetro correcto para determinar la obligación son los ingresos obtenidos durante el mismo semestre a informar (enero-junio 2010), lo cual no fue demostrado por la administración.

Lección: Para determinar si existe la obligación de presentar el informe semestral de proveedores y clientes (Art. 125 CT), el cómputo de los ingresos que superan el umbral legal debe realizarse sobre el mismo semestre que se informa. No es válido utilizar los ingresos del ejercicio fiscal anterior como base para esta obligación formal, especialmente si la norma era nueva.

Una contribuyente fue sancionada con multas por incumplimientos formales, principalmente por emitir documentos tributarios sin todos los requisitos legales y por no presentar informes de retención de IVA (F-930). El Tribunal de Apelaciones confirmó las infracciones y la procedencia de las multas, pero modificó el monto de la sanción principal al establecer que la base de cálculo ('monto de la operación') no debe incluir el IVA, reduciendo así la cantidad a pagar.

Lección: Es fundamental cumplir rigurosamente con todos los requisitos formales exigidos por el Código Tributario para la emisión de documentos como Facturas y Comprobantes de Crédito Fiscal, así como presentar puntualmente las declaraciones informativas. En caso de una multa calculada sobre el 'monto de la operación', se debe verificar que la base de cálculo excluya el IVA, ya que este criterio puede reducir significativamente la sanción.

La Dirección General de Impuestos Internos (DGII) sancionó a un contribuyente por no presentar el informe de proveedores y clientes (F-987) del primer semestre de 2010, basando la obligación en los ingresos del año 2009. El Tribunal de Apelaciones (TAIIA) revocó la sanción, estableciendo que el criterio correcto para determinar la obligación es que los ingresos superen el umbral legal dentro del mismo semestre a informar, y no en el ejercicio fiscal anterior.

Lección: La obligación de presentar el informe semestral de proveedores y clientes (F-987), según el artículo 125 del Código Tributario, se activa si los ingresos del contribuyente superan el umbral legal durante el mismo semestre que se debe reportar (enero-junio o julio-diciembre). No es válido utilizar los ingresos totales del año fiscal anterior para determinar esta obligación.

El Tribunal de Apelaciones confirma la resolución de la DGII que objeta la deducción de más de $6.5 millones en gastos por servicios administrativos importados de una filial no domiciliada. La decisión se fundamenta en que el contribuyente, a pesar de presentar un contrato y pruebas de pago, no logró demostrar la existencia efectiva ('materialización') de los servicios ni su necesidad para generar renta, incumpliendo así con su carga probatoria.

Lección: Para deducir gastos por servicios, especialmente si son intangibles y provienen de partes relacionadas en el extranjero, no es suficiente con tener un contrato y comprobantes de pago. Es indispensable mantener y poder presentar pruebas concretas y detalladas que demuestren la ejecución real de cada servicio, su recepción efectiva y su conexión directa y necesaria con la generación de ingresos gravables de la empresa.

El contribuyente apeló una resolución de la DGII que determinó un impuesto sobre la renta omitido de $97,236.00 y multas por $26,808.90. El Tribunal de Apelaciones declaró inadmisible el recurso porque fue presentado un día después de vencido el plazo legal de quince días hábiles, argumentando que dicho plazo es perentorio e improrrogable.

Lección: Es fundamental realizar un cómputo riguroso de los plazos legales para la interposición de recursos. La presentación extemporánea, incluso por un solo día, resulta en la inadmisibilidad del recurso, impidiendo que el tribunal revise el fondo del asunto y dejando firme la resolución de la administración tributaria.