2013

El Tribunal de Apelaciones confirma una multa impuesta a un contribuyente por no entregar un tiquete de venta a un agente fedatario de la DGII. A pesar de que el contribuyente argumentó que el tiquete fue emitido pero no entregado por un error de un empleado, el Tribunal sostuvo que la obligación legal incluye tanto la emisión como la entrega del documento en el momento de la transacción, y que el empleador es responsable por las acciones de sus dependientes.

Lección: Es fundamental que los negocios no solo emitan el documento tributario (factura o tiquete) por cada venta a consumidor final, sino que también se aseguren de su entrega efectiva al cliente en el mismo momento de la operación. La simple emisión del documento sin su entrega constituye una infracción sancionable, y la empresa será responsable por cualquier omisión de sus empleados.

La DGII sancionó a una estación de servicio por no entregar un tiquete de compra a un fedatario que actuaba como cliente. El contribuyente apeló, argumentando que sí emitió el tiquete (lo cual probó con la cinta de auditoría), pero el Tribunal confirmó la sanción, estableciendo que la obligación legal incluye tanto la 'emisión' como la 'entrega' del documento al momento de la venta.

Lección: Para cumplir con la obligación fiscal de documentación de ventas a consumidores finales, no es suficiente con emitir el tiquete o factura en el sistema; es indispensable y obligatorio entregarlo físicamente al cliente en el momento exacto en que se realiza la transacción. La falta de entrega, aunque el documento se haya generado internamente, constituye una infracción sancionable.

Un contribuyente fue fiscalizado por IVA del año 2010, detectándose la omisión de declaraciones, pago de impuesto y entero de retenciones. Durante el proceso, el contribuyente pagó el impuesto de la mayoría de los períodos, pero la DGII igualmente impuso multas por evasión, omisión de declaración y no enterar retenciones, aplicando una atenuante en los períodos pagados. El Tribunal confirmó la decisión, aclarando que el pago tardío no elimina las multas, solo las reduce, y que la base de cálculo de la multa por no declarar es el débito fiscal total.

Lección: El pago de impuestos adeudados una vez que la Administración Tributaria ha iniciado un proceso de fiscalización no exime de las multas por los incumplimientos detectados. Dicho pago tardío únicamente puede dar derecho a una reducción de la sanción (atenuante), por lo que es crucial presentar las declaraciones y pagar los impuestos en los plazos legales para evitar costosas sanciones, y a menudo concurrentes, sanciones.

El Tribunal de Apelaciones confirma una resolución de la DGII que determina un impuesto de IVA de $16,393.42 y multas por $37,450.29 a un contribuyente. Las infracciones incluyen evasión intencional por declarar ventas en cero, emisión de facturas sin requisitos, y presentación tardía de informes. El Tribunal ratifica el rechazo de créditos fiscales por $1,542.34, ya que el contribuyente no pudo probar la existencia real de las compras correspondientes.

Lección: Es fundamental que los contribuyentes no solo conserven los Comprobantes de Crédito Fiscal de sus compras, sino que también mantengan toda la documentación y registros contables necesarios para demostrar, ante una fiscalización, la existencia efectiva y la necesidad de dichas operaciones para su giro de negocio. La simple posesión del documento no garantiza la deducibilidad del crédito fiscal si la realidad de la transacción no puede ser probada.

El Tribunal confirma una multa impuesta por la DGII a una contribuyente por no emitir una factura por un servicio de $4.00 en su salón de belleza. La infracción fue detectada por un agente fedatario. La contribuyente alegó que estaba ausente por una emergencia familiar y su empleada no tenía acceso a las facturas, pero el Tribunal sostuvo que el empleador es siempre responsable de las acciones de sus dependientes y de garantizar el cumplimiento de las obligaciones formales.

Lección: Es crucial que todo negocio garantice la disponibilidad permanente de facturas y capacite a todos sus empleados sobre la obligación ineludible de emitirlas y entregarlas por cada operación. La responsabilidad por el incumplimiento de un empleado recae directamente sobre el empleador, y las excusas personales o la falta de organización no eximen de la sanción.