2015

El Tribunal confirma la determinación de Impuesto sobre la Renta y múltiples multas impuestas por la DGII a un contribuyente que omitió declarar ingresos por arrendamientos e intereses, presentando su declaración en cero. El Tribunal desestima la alegada nulidad de la notificación de auditoría, al considerar que se realizó conforme a ley, y ratifica que la carga de la prueba para desvirtuar los hallazgos de la fiscalización recae en el contribuyente.

Lección: Es crucial que los contribuyentes declaren la totalidad de sus ingresos gravables, ya que la Administración Tributaria tiene la facultad de verificar y determinar rentas omitidas mediante el cruce de información con terceros (clientes, proveedores, bancos). La falta de colaboración y la presentación de declaraciones en cero ante ingresos evidentes resultan en la determinación de impuestos y la imposición de severas multas por evasión intencional.

Una empresa de distribución de energía apeló una resolución de la DGII que objetaba varias deducciones de gastos de Renta, incluyendo daños a terceros, amortización de software, intereses de un préstamo, autoconsumo de energía y servicios de asistencia técnica del exterior. El Tribunal confirmó la mayoría de las objeciones de la DGII por falta de necesidad del gasto o errores de cálculo, pero revocó la objeción a los servicios del exterior, estableciendo que la documentación legal presentada era prueba suficiente. Como resultado, se modificó el impuesto y la multa a pagar.

Lección: Para asegurar la deducibilidad de un gasto, no basta con registrarlo contablemente y tener una factura. Es crucial mantener documentación de soporte que demuestre fehacientemente la necesidad del gasto para generar renta gravable y, en el caso de servicios, su efectiva prestación. Sin embargo, si se presenta toda la documentación legal requerida por ley (contratos, facturas, registros), la carga de desvirtuarla con una motivación sólida recae en la Administración Tributaria.

El Tribunal confirma la multa impuesta a un contribuyente por la presentación extemporánea del Informe de Sujetos a Retención de IVA (F-930) para los períodos de enero a diciembre de 2012. Aunque el contribuyente alegó un error en la base de cálculo de la multa, el Tribunal determinó que dicho error de la DGII fue material y benefició al contribuyente, por lo que no invalidaba la sanción. Se ratificó la aplicación de la atenuante del 75% por haber subsanado la infracción antes de un requerimiento formal.

Lección: Es fundamental cumplir con la presentación de todos los informes tributarios dentro de los plazos legales para evitar sanciones. En caso de omisión, realizar la presentación de forma voluntaria antes de ser notificado por la Administración Tributaria permite acceder a reducciones significativas en las multas.

La Dirección General de Aduanas determinó el cobro de DAI e IVA y una multa a un importador que solicitó trato arancelario preferencial del CAFTA-DR para mercancías originarias de EE.UU. que fueron transbordadas en Panamá. El contribuyente no pudo probar que las mercancías permanecieron bajo control aduanero en Panamá, un país no parte del tratado, incumpliendo la regla de transbordo. El Tribunal de Apelaciones confirmó la decisión de la DGA, al considerar que la falta de prueba sobre el control aduanero invalida el beneficio arancelario.

Lección: Para mantener el beneficio arancelario de un tratado de libre comercio en operaciones de transbordo a través de un país no miembro, es indispensable obtener y conservar documentación explícita de la autoridad aduanera de ese país que certifique que la mercancía permaneció bajo su control y no sufrió ninguna alteración. Confiar únicamente en los documentos de un almacén o recinto fiscal privado es insuficiente y conlleva el riesgo de perder el trato preferencial y enfrentar sanciones.

La Dirección General de Aduanas (DGA) denegó los beneficios arancelarios del TLC con México a un contribuyente por importar mercancías originarias de México que hicieron transbordo en Guatemala. La DGA argumentó que la re-facturación desde una empresa guatemalteca rompía la regla de 'Expedición Directa'. El Tribunal de Apelaciones revocó la decisión, estableciendo que el transbordo en un país Parte del tratado, con la mercancía bajo control aduanero y sin alteraciones (hechos probados con documentos de la aduana guatemalteca), no anula el derecho al trato preferencial.

Lección: Para mantener los beneficios arancelarios de un TLC, si se realiza un transbordo en un tercer país, es crucial asegurar que la mercancía permanezca bajo control aduanero y no sea alterada. Se debe obtener y presentar documentación oficial de la autoridad aduanera del país de transbordo que certifique estas condiciones para desvirtuar cualquier cuestionamiento sobre la regla de 'Expedición Directa'.