2016

El Tribunal confirma la resolución de la DGII que objeta créditos fiscales de IVA a un contribuyente por múltiples incumplimientos, como la falta de prueba de indispensabilidad de los gastos, no poseer comprobantes originales y realizar pagos en efectivo por montos que requerían bancarización. Adicionalmente, se confirma la determinación de un incremento patrimonial no justificado basado en depósitos bancarios cuyo origen no fue acreditado, resultando en la imposición de impuesto y una multa por evasión no intencional.

Lección: Es fundamental mantener una estricta separación entre las finanzas personales y las de la actividad económica, registrando todas las operaciones en la contabilidad. Para la deducibilidad del crédito fiscal de IVA, el contribuyente debe poder demostrar fehacientemente que el gasto es indispensable para el negocio, poseer los Comprobantes de Crédito Fiscal originales y cumplir con todos los requisitos legales, incluyendo el uso de medios de pago bancarizados para operaciones de alto valor.

El Tribunal de Apelaciones analiza el caso de un contribuyente a quien la DGII le rechazó créditos fiscales de IVA y le impuso múltiples multas, principalmente por no poder presentar el registro de control de inventarios, alegando su pérdida en un siniestro informático. El Tribunal confirma la mayoría de las actuaciones de la DGII, incluyendo el rechazo de los créditos y las multas por no llevar inventarios y por presentación extemporánea de informes, aunque modifica ligeramente los montos del impuesto y la multa por evasión al aceptar la deducibilidad de algunos gastos operativos que no requerían registro de inventario.

Lección: Es fundamental no solo llevar los registros contables y tributarios obligatorios, como el control de inventarios, sino también tener respaldos seguros de dicha información. En caso de pérdida o destrucción, se debe notificar inmediatamente a la Administración Tributaria conforme al procedimiento legal (Art. 149 del Código Tributario), ya que la simple alegación de un siniestro sin la debida notificación no exime de responsabilidad ni evita el rechazo de créditos fiscales y la imposición de severas multas.

El Tribunal de Apelaciones confirma las multas impuestas por la DGII a una firma de auditores fiscales. Las sanciones se deben a tres incumplimientos: no examinar adecuadamente el cumplimiento de las obligaciones tributarias de su cliente (evidenciado por la falta de procedimientos en los papeles de trabajo), no reflejar fielmente la situación tributaria del cliente en el Dictamen Fiscal (omitiendo incumplimientos y no emitiendo una opinión propia sobre precios de transferencia), y no atender los requerimientos de información de la autoridad tributaria en los plazos establecidos.

Lección: Los auditores fiscales deben documentar exhaustivamente en sus papeles de trabajo todos los procedimientos realizados para verificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de sus clientes. Además, el Dictamen e Informe Fiscal deben reflejar de manera clara y completa todos los hallazgos, incluyendo los incumplimientos detectados y una opinión profesional propia, no la de la administración del cliente. Es crucial atender siempre y de forma completa los requerimientos de la Administración Tributaria para evitar sanciones adicionales.

El contribuyente interpuso un recurso de apelación contra una resolución de la DGII que le determinó el pago de IVA y una multa por evasión no intencional. El Tribunal de Apelaciones declaró inadmisible el recurso por haber sido presentado de forma extemporánea, es decir, un día después de vencido el plazo legal de quince días hábiles, sin entrar a conocer el fondo del asunto.

Lección: Es crucial cumplir rigurosamente con los plazos procesales para interponer recursos administrativos. La presentación de un recurso, incluso un solo día fuera del término legal, provoca su rechazo inmediato por extemporaneidad y la pérdida del derecho a que la decisión sea revisada en esa instancia.

Una empresa que vende vehículos los introducía a un depósito aduanero y luego transfería su propiedad a los clientes mediante el endoso de los documentos de importación, tratándolo como una venta exenta de IVA. El Tribunal de Apelaciones confirmó la decisión de la DGII de gravar estas transferencias con el 13% de IVA, estableciendo que el endoso es un hecho generador de IVA distinto e independiente de la importación final, y que la exención del importador no se extiende a esta venta previa.

Lección: La transferencia de dominio de bienes mediante el endoso de documentos de importación, incluso si los bienes se encuentran físicamente en un depósito aduanero, es una operación gravada con el 13% de IVA sobre su valor total. Las empresas no deben confundir la exención de IVA en la importación final (que beneficia al cliente) con su propia obligación tributaria por la venta previa.