2018

El Tribunal confirma una determinación de Derechos Arancelarios a la Importación (DAI) e IVA a una empresa que importó tortas de carne de Guatemala. La determinación surgió porque la Aduana, en un procedimiento previo y separado contra el exportador, concluyó que las mercancías no eran de origen centroamericano, negando así el trato arancelario preferencial. El Tribunal desestima la apelación del importador, argumentando que la cuestión del origen ya es cosa juzgada administrativamente y que el importador no puede alegar violación de defensa en un procedimiento del que no es parte.

Lección: El importador asume el riesgo financiero si el exportador no logra demostrar el origen de las mercancías ante una verificación aduanera. Es crucial entender que el procedimiento de verificación de origen es distinto al de la liquidación de impuestos, y cualquier disputa sobre el origen debe litigarse en el momento y procedimiento oportuno, ya que una vez firme esa decisión, no puede ser rebatida en la fase de cobro de impuestos.

El Tribunal de Apelaciones confirma la resolución de la Dirección General de Aduanas que exige a un importador el pago de Derechos Arancelarios a la Importación (DAI) e IVA por la importación de 'tortas de carne'. La obligación de pago surge porque una verificación de origen previa, realizada al exportador en Guatemala, determinó que las mercancías no eran originarias y, por tanto, no calificaban para el libre comercio, siendo esta una decisión que el importador no puede controvertir en su propio proceso.

Lección: Los importadores son los responsables finales del pago de aranceles si se demuestra que una mercancía no cumple con las reglas de origen, incluso si el error fue del exportador al certificarla. Es fundamental realizar una debida diligencia sobre la capacidad del proveedor para probar el origen y entender que el procedimiento de verificación de origen es un proceso separado en el que el importador tiene una participación limitada y cuyas consecuencias económicas recaen sobre él.

Un contribuyente importó tanques y partes de filtros, clasificándolos incorrectamente para evitar el pago de derechos arancelarios (DAI). La Dirección General de Aduanas (DGA) corrigió la clasificación, determinó impuestos omitidos e impuso multas. El Tribunal de Apelaciones (TAIIA) confirmó la clasificación arancelaria y la existencia de la infracción, pero modificó el monto de las multas aplicándolas de forma retroactiva una reforma legal más favorable para el contribuyente que redujo el porcentaje de la sanción.

Lección: Es fundamental asegurar la correcta clasificación arancelaria de las mercancías importadas, ya que un error, incluso por negligencia, puede resultar en ajustes fiscales y multas significativas. Además, es importante estar al tanto de las reformas legales, ya que una ley posterior más favorable puede ser aplicada retroactivamente para reducir sanciones en procesos administrativos no concluidos.

El TAIIA confirma una resolución de la DGII contra una empresa de telecomunicaciones, validando la determinación de ingresos omitidos por restar incorrectamente IVA e Impuesto Específico de tarifas que contractualmente eran netas. También se confirma la objeción de costos por no retener ISR a proveedores no domiciliados, al considerar el servicio 'utilizado' en El Salvador, y se ratifica la multa por evasión intencional.

Lección: Es crucial que los contratos de servicios, especialmente internacionales, especifiquen de forma inequívoca si las tarifas incluyen o excluyen impuestos. Si las tarifas son netas, el monto total facturado es ingreso gravable y no se pueden restar impuestos. Además, los pagos por servicios a no domiciliados que son esenciales para la operación local pueden ser considerados 'utilizados' en el país, lo que obliga a efectuar la retención de ISR para asegurar la deducibilidad del costo.

El contribuyente interpuso un recurso de apelación contra una resolución de la DGII que le determinó Impuesto sobre la Renta y multas por más de $350,000. El Tribunal de Apelaciones declaró inadmisible el recurso por haber sido presentado fuera del plazo legal de 15 días. El Tribunal desestimó el argumento del contribuyente sobre una enfermedad como 'justa causa', al considerar que no se probó una imposibilidad absoluta para actuar y que pudo haber nombrado un representante legal.

Lección: Los plazos para interponer recursos tributarios son estrictos y fatales. Una enfermedad no se considera automáticamente una 'justa causa' para suspenderlos, a menos que se demuestre una incapacidad total y absoluta para actuar o para designar a un apoderado que gestione el caso a tiempo.