2019

El Tribunal confirma la decisión de la DGII de determinar rentas no declaradas y objetar costos de venta a una empresa de ingeniería por falta de documentación probatoria. Se mantienen las multas por evasión, no presentar informes y retenciones extemporáneas. Sin embargo, el Tribunal revoca la orden de pagar los montos de anticipos a cuenta no enterados, manteniendo únicamente la multa por dicha omisión, al considerar que esos ingresos ya fueron incluidos en la liquidación final del impuesto.

Lección: Es crucial documentar exhaustivamente todas las operaciones, especialmente las transacciones con partes relacionadas y las que se alegan como anticipos o de ejercicios anteriores. La simple descripción en una factura es insuficiente; se requieren contratos, registros contables claros y toda la documentación de soporte (como FAUCAs para importaciones) para respaldar la realidad de las operaciones y la deducibilidad de los costos ante la Administración Tributaria.

Una empresa distribuidora de energía eléctrica apeló la objeción de la DGII a la deducción de costos y gastos relacionados con pérdidas de energía, compensaciones y penalidades. El Tribunal de Apelaciones (TAIIA) modificó la resolución, aceptando la deducción de las pérdidas de transmisión, las compensaciones por energía no servida y parcialmente las pérdidas de distribución (hasta el límite autorizado por el regulador SIGET), pero confirmó la no deducibilidad de las penalidades por calidad de servicio. Como resultado, el impuesto y la multa a pagar se redujeron significativamente.

Lección: Para contribuyentes en industrias reguladas, es fundamental no solo documentar los costos y gastos, sino también poder demostrar que están reconocidos y autorizados por el ente regulador para ser incluidos en las tarifas. Para deducir compensaciones o penalidades, es indispensable probar que los montos correspondientes fueron previamente declarados como renta gravada, siendo la inclusión en la tarifa la prueba principal.

El Tribunal de Apelaciones declara improponible un recurso de apelación contra actos de la DGII en materia de Impuesto sobre la Renta. La decisión se fundamenta en dos vicios procesales insubsanables: el recurso fue interpuesto por una persona que ya no era el representante legal de la sociedad, careciendo de legitimación activa, y además, fue presentado fuera del plazo legal de quince días hábiles.

Lección: Es crucial verificar que la persona que interpone un recurso administrativo ostente la representación legal vigente y debidamente acreditada de la sociedad. Asimismo, se debe cumplir rigurosamente con los plazos legales para la presentación de escritos, ya que el incumplimiento de estos requisitos procesales básicos resulta en el rechazo inmediato del recurso, impidiendo el análisis del fondo del asunto.

El Tribunal de Apelaciones confirma una determinación de Impuesto sobre la Renta y multa millonaria contra una empresa de telecomunicaciones para el ejercicio 2013. Las objeciones principales incluyen la omisión de ingresos por una incorrecta interpretación de cláusulas contractuales 'neto de impuestos', la realización de ajustes contables que violaban la independencia de ejercicios, y la deducción improcedente de costos y gastos por falta de retención a no domiciliados y por no poder demostrar su necesidad para generar renta, especialmente en transacciones con partes relacionadas.

Lección: La correcta documentación y justificación de la necesidad de los costos y gastos es crucial, especialmente en operaciones con partes relacionadas en el extranjero. Además, las cláusulas contractuales no eximen del cumplimiento de las leyes tributarias locales; los precios deben reflejar claramente la carga impositiva o se arriesga a que el total facturado sea considerado renta gravable. Es imperativo respetar el principio de independencia de ejercicios, realizando correcciones o ajustes en el período fiscal que corresponde.

Una empresa de distribución eléctrica apeló la decisión de la DGII de rechazar la deducción de costos por pérdidas de distribución y transmisión, y gastos por compensación de energía no servida. El Tribunal, basándose en una interpretación auténtica de la ley y en la regulación del sector eléctrico (SIGET), revocó parcialmente la decisión, aceptando la mayoría de las deducciones pero limitando la de pérdidas de distribución al porcentaje autorizado por el regulador. Como resultado, se modificó a la baja tanto el impuesto determinado como la multa impuesta.

Lección: Para empresas en industrias reguladas, la deducibilidad de costos y gastos inherentes a la operación (como mermas o compensaciones) depende crucialmente de que estén reconocidos y cuantificados por el ente regulador. Es fundamental documentar no solo el gasto, sino también la autorización regulatoria que lo vincula a la tarifa y, por ende, a la generación de ingresos gravados.