2019

Un contribuyente agrícola apeló una determinación de Impuesto sobre la Renta. El Tribunal confirmó la determinación de ingresos no declarados y la multa por no proporcionar información, pero revocó la objeción a costos y gastos. La revocación se debió a que la DGII cambió la base legal de sus objeciones después de la fiscalización, violando el derecho de audiencia y la seguridad jurídica del contribuyente.

Lección: Es crucial mantener la contabilidad formal al día y presentarla junto con todos los documentos de respaldo de manera oportuna durante la fiscalización. No hacerlo no solo conlleva sanciones por incumplimiento de deberes formales, sino que también debilita la defensa del contribuyente y puede generar objeciones masivas de costos y gastos.

Una empresa usuaria de zona franca fue sancionada por no cumplir con el plazo de retorno de mercancías trasladadas temporalmente a otra empresa que cerró operaciones. El contribuyente alegó fuerza mayor, pero el Tribunal determinó que hubo negligencia al no informar a la Aduana ni actuar judicialmente a tiempo, confirmando la mayor parte de los impuestos y multas. Sin embargo, el Tribunal revocó una parte menor de la sanción al operar la caducidad de la facultad de fiscalización de la Aduana para dos de las declaraciones.

Lección: Ante el incumplimiento de un socio comercial que ponga en riesgo obligaciones aduaneras (como el retorno de mercancías en un régimen temporal), es crucial actuar con la máxima diligencia: notificar inmediatamente a la autoridad aduanera del impedimento y ejercer todas las acciones legales disponibles para recuperar los bienes. La simple ocurrencia de un evento adverso no es suficiente para alegar fuerza mayor si no se demuestra una conducta proactiva para mitigar sus consecuencias.

El Tribunal de Apelaciones analiza el recurso de una aseguradora contra la DGII por la objeción de dos deducciones de gastos: un incremento de reservas matemáticas y reservas por siniestros no reportados. El Tribunal revoca la primera objeción por vicios de procedimiento de la DGII que afectaron el derecho de defensa del contribuyente, pero confirma la segunda, estableciendo que las reservas basadas en estimaciones son provisiones no deducibles según la Ley de Impuesto sobre la Renta.

Lección: Para que un gasto sea deducible, no basta con que sea una práctica contable o regulatoria estándar en una industria; debe estar explícitamente permitido por la Ley de Impuesto sobre la Renta. Las provisiones para contingencias futuras o gastos estimados, aunque sean requeridas por entes reguladores como la SSF, no son deducibles a menos que la ley tributaria lo autorice expresamente, ya que esta prevalece sobre otras normativas para efectos fiscales.

La Dirección General de Aduanas sancionó a un contribuyente por no entregar la traducción al español de sus contratos de franquicia durante una auditoría para verificar el valor en aduana. El contribuyente argumentó que entregó los contratos en inglés y posteriormente un resumen traducido, pero el Tribunal de Apelaciones confirmó la infracción, sosteniendo que la información debe entregarse en la forma y plazo requeridos durante la fase de fiscalización. No obstante, el Tribunal modificó y redujo el monto de la multa aplicando una reforma legal posterior más favorable para el contribuyente.

Lección: Toda información o documentación solicitada por la autoridad tributaria o aduanera debe ser entregada en el idioma oficial (español) y dentro de los plazos establecidos en la etapa de fiscalización. La entrega en otro idioma o de forma tardía (en etapas posteriores) no subsana el incumplimiento y puede dar lugar a sanciones, por lo que es crucial solicitar prórrogas formalmente si se prevén demoras.

El Tribunal confirma la determinación de Impuesto sobre la Renta por ganancia de capital no declarada, proveniente de la venta de un inmueble. La contribuyente alegó que debían deducirse los costos de construcción, lo que habría generado una pérdida, pero no pudo probar dichos costos con documentación idónea como facturas. En consecuencia, se ratificó el impuesto y las multas por omisión de declaración, evasión intencional y no exhibir información.

Lección: Para deducir costos de mejoras en el cálculo de la ganancia de capital, es indispensable respaldar cada gasto con documentos legalmente idóneos, como facturas de compra de materiales y servicios. Los registros de préstamos bancarios, planos arquitectónicos o valúos no son suficientes para probar las erogaciones ante la Administración Tributaria.