2021

El TAIIA revoca una determinación de la DGII contra una empresa de distribución eléctrica, estableciendo que las pérdidas de energía inherentes a la actividad son costos totalmente deducibles, no solo el porcentaje reconocido en la tarifa por el ente regulador (SIGET). Además, valida la deducción de intereses de un préstamo, aceptando la tasa de retención del 10% aplicada al fiduciario calificado y reconociendo, por seguridad jurídica, que la necesidad del préstamo ya había sido validada en fiscalizaciones y sentencias anteriores.

Lección: Para costos inherentes a la actividad, como las pérdidas técnicas, es crucial documentar su indispensabilidad y relación causal con la generación de renta, pudiendo ser deducibles en su totalidad incluso si un ente regulador solo reconoce una parte para fines tarifarios. Además, las conclusiones de fiscalizaciones previas, especialmente si fueron confirmadas judicialmente, pueden constituir un precedente vinculante (cosa juzgada refleja) que impide a la administración volver a cuestionar los mismos hechos.

El Tribunal revoca una multa de $600.00 impuesta por la DGII a una gasolinera por no emitir una factura. La revocatoria no se debe a que la infracción no ocurriera, sino a que la DGII violó el derecho de defensa del contribuyente al ignorar sus alegatos en la resolución sancionatoria, afirmando falsamente que no se habían presentado argumentos.

Lección: La Administración Tributaria debe motivar debidamente sus resoluciones, respondiendo a todos los argumentos presentados por el contribuyente. Ignorar los alegatos o afirmar que no existieron es una violación grave al derecho de defensa que puede invalidar todo el procedimiento sancionatorio, independientemente de si la infracción original se cometió o no.

La DGII fiscalizó a un contribuyente y determinó un impuesto de IVA omitido, imponiendo multas por no presentar la declaración y por evasión intencional. El contribuyente argumentó que el incumplimiento se debió a falta de liquidez. El Tribunal de Apelaciones confirmó la resolución, estableciendo que los problemas económicos no son una excusa para no cumplir con las obligaciones tributarias, especialmente con el IVA, ya que el contribuyente es un mero recaudador de fondos que pertenecen al Estado.

Lección: La falta de liquidez no justifica el incumplimiento de las obligaciones tributarias. El IVA recaudado de los clientes no debe ser considerado como parte del flujo de caja de la empresa, sino como un pasivo que debe ser enterado al Fisco en los plazos legales para evitar la determinación de impuestos, intereses y la imposición de severas multas por omisión y evasión.

El contribuyente apeló una liquidación de Impuesto sobre la Renta, alegando que el procedimiento de fiscalización había caducado y que la determinación se basaba en normas declaradas inconstitucionales. El Tribunal de Apelaciones confirmó la resolución de la DGII, estableciendo que el plazo de fiscalización aplicable es el del Código Tributario (ley especial) y no una norma administrativa general, y que las normas utilizadas para objetar las deducciones del contribuyente estaban plenamente vigentes y no eran las que el apelante erróneamente citaba como inconstitucionales.

Lección: Para que un gasto sea deducible del Impuesto sobre la Renta, no basta con que esté relacionado con la actividad económica; debe estar expresamente permitido por la ley y cumplir con todos los requisitos formales de documentación (facturas a nombre de la empresa, etc.). Confiar en reglamentos internos, criterios contables o realizar deducciones no autorizadas (como pérdidas en venta de activos o provisiones no reguladas) resultará en el rechazo del gasto y la imposición de impuestos y multas.

El Tribunal confirma la multa de $150.00 impuesta a una contribuyente por no emitir y entregar una factura al momento de una venta, infracción constatada por un agente fedatario de la DGII. El Tribunal desestima el argumento de la contribuyente sobre la caducidad del procedimiento, estableciendo que los plazos específicos del Código Tributario prevalecen sobre las normas administrativas generales.

Lección: Es una obligación formal ineludible emitir y entregar la factura o documento equivalente en el preciso momento en que se realiza el pago de una operación. Hacerlo después, aunque sea voluntariamente, no elimina la infracción y conlleva una sanción, si bien puede atenuarse. Además, en materia tributaria, los plazos y procedimientos establecidos en el Código Tributario tienen prioridad sobre cualquier otra ley de carácter general.