2022

Una sociedad dedicada a la intermediación financiera fue fiscalizada por la DGII, que le determinó Impuesto sobre la Renta omitido por no declarar intereses devengados (solo los percibidos) y por deducir indebidamente costos por saneamiento de cartera y pagos a un socio. El contribuyente argumentó que seguía prácticas de la industria y que la fiscalización era ilegal por vicios en la delegación de competencias. El TAIIA confirmó la resolución de la DGII, reiterando la obligatoriedad del método de lo devengado para personas jurídicas y la necesidad de cumplir estrictamente los requisitos legales para la deducibilidad de costos, validando además la actuación de la administración.

Lección: Las empresas financieras, incluso si no son supervisadas por la SSF, deben registrar sus ingresos por intereses bajo el método de lo devengado, no el de lo percibido. Las prácticas contables deben supeditarse a la ley tributaria. Asimismo, es crucial asegurarse de que cualquier costo o gasto deducido, especialmente deudas incobrables y pagos a partes relacionadas, cumpla con todos los requisitos legales, como haber sido un ingreso gravable previo y estar debidamente documentado.

El Tribunal confirma la resolución de la DGII que determinó un impuesto de IVA a pagar a una sociedad por USD$159,302.84, al objetarle créditos fiscales por USD$166,561.61. La objeción se basó en la incapacidad del contribuyente para demostrar la existencia efectiva de las operaciones, agravada por irregularidades en sus proveedores (no inscritos, negaron las ventas, o eran parte de un posible esquema). También se confirmaron múltiples multas por un total de USD$50,112.40 por evasión no intencional, entrega tardía e incompleta de información y omisión de informes.

Lección: No es suficiente tener un Comprobante de Crédito Fiscal (CCF) para respaldar una deducción de IVA. Es crucial que las empresas mantengan un expediente robusto por cada transacción que demuestre la 'materialización' del servicio o compra, incluyendo contratos, pruebas de pago, informes de trabajo, correos electrónicos y cualquier otro soporte que acredite que la operación fue real. La debida diligencia sobre la situación fiscal de los proveedores es fundamental para evitar la anulación de créditos fiscales.

El Tribunal confirma la resolución de la DGII que determinó un impuesto de IVA de $244,794.16 y una multa de $61,284.36 a un contribuyente por clasificar incorrectamente sus operaciones. La empresa declaró erróneamente ventas como exentas, no sujetas y exportaciones de servicios, además de no aplicar la regla de proporcionalidad del crédito fiscal, lo que llevó a los ajustes fiscales y la sanción por evasión no intencional.

Lección: Es crucial clasificar correctamente cada operación según la Ley de IVA, distinguiendo entre operaciones gravadas, exentas, no sujetas (por territorialidad) y exportaciones de servicios (verificando el uso exclusivo en el extranjero). Al realizar operaciones mixtas, es mandatorio aplicar la proporcionalidad del crédito fiscal para evitar la deducción indebida de créditos y las consecuentes determinaciones de impuestos y multas.

El Tribunal confirma la resolución de la DGII que determinó de oficio el Impuesto sobre la Renta y aplicó múltiples multas a un contribuyente por el ejercicio 2016. El contribuyente no presentó su declaración, no exhibió su contabilidad ni justificó sus costos y gastos. El Tribunal desestimó las excusas del contribuyente, como la pandemia de COVID-19, al considerar que las obligaciones eran preexistentes y que el contribuyente no aprovechó las oportunidades para defenderse durante el procedimiento.

Lección: Es fundamental cumplir con todas las obligaciones tributarias formales y sustantivas en los plazos establecidos, como presentar declaraciones y mantener la contabilidad al día. La falta de cooperación con la Administración Tributaria y no presentar la documentación de respaldo puede resultar en la determinación de impuestos sobre base cierta (usando información de terceros), la imposibilidad de deducir costos y gastos, y la imposición de severas multas. Las excusas basadas en eventos posteriores al nacimiento de la obligación, como la pandemia, no son aceptadas para justificar incumplimientos pasados.

El Tribunal confirma la resolución de la DGII que determinó un impuesto de IVA a cargo de una empresa por dos motivos: 1) realizar ajustes a ventas con 'Notas de Crédito' internas en lugar de seguir el procedimiento legal de anulación y reemisión de facturas, y 2) omitir la declaración del débito fiscal por la entrega gratuita de productos promocionales. Asimismo, se confirma la multa por evasión no intencional, desestimando los argumentos del contribuyente sobre la base de cálculo y la aplicación de una amnistía fiscal.

Lección: Para realizar ajustes a ventas documentadas con Facturas de Consumidor Final (por devoluciones, etc.), es indispensable anular la factura original y emitir una nueva, cumpliendo todos los requisitos del artículo 111 del Código Tributario. El uso de documentos internos como 'Notas de Crédito' no tiene validez fiscal para disminuir el débito fiscal. Además, la entrega gratuita de productos promocionales, sean o no del giro, es un hecho generador de IVA y debe declararse.